【正文】 要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。獨立董事不擁有企業(yè)股份，不代表特定群體的利益，獨立于任何股東，較少受內(nèi)部董事的影響，公正性強(qiáng)，可以確保董事會集體決策，防止合謀行為，可以不受利益的局限而公平地對待全體股東、董事和經(jīng)理人員，維護(hù)全體股東和整個社會的利益；同時，獨立董事不在企業(yè)任職，相對于內(nèi)部董事容易堅持客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，并易于組織實施一個清晰的、明確的評價程序，避免內(nèi)部董事“自己為自己打分” ，從而對經(jīng)理層進(jìn)行更有效的制衡并客觀評價、監(jiān)督經(jīng)理層的業(yè)績，最大限度地謀求股東利益。我國上市公司絕大多數(shù)是由國有企業(yè)改制上市的，在企業(yè)層次上進(jìn)行了法人化改革，國有企業(yè)改成公司，但并未觸及國有資本出資主體的改革，國有資本的運作無人承擔(dān)責(zé)任，這些公司的高級管理者大多數(shù)都是由政府或行政管理部門任命的，作為經(jīng)營者他們受到諸多指標(biāo)的約束，為了應(yīng)付考核便采取造假的方法提升企業(yè)的業(yè)績，以撈取個人的政治資本。（三）公司結(jié)構(gòu)不完善投資主體單一，公司法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部人或控股股東控制現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏必要的約束機(jī)制。內(nèi)部控制下是基于這種指導(dǎo)思想，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、審計等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報告，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、物資、財務(wù)、人事等各部門及其工作結(jié)合在一起，使它們之間形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、制約監(jiān)督的關(guān)系，從而順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制處于企業(yè)治理機(jī)制設(shè)定的大環(huán)境之下，企業(yè)治理機(jī)制是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。本文旨在優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制方面做一些有益的探索，以現(xiàn)代企業(yè)治理所處的現(xiàn)狀為出發(fā)點，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，通過對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查與分析，最終提出優(yōu)化我國現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的建議和對策。本文從現(xiàn)代治理機(jī)制和內(nèi)部控制的關(guān)系入手，通過分析現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，進(jìn)而提出從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等多個角度提出優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的對策。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。 升 企 業(yè) 形 象 ， 增 加 企 業(yè) 價 值在企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，投資者往往不能親自參與企業(yè)的經(jīng)營管理，因此無法真實了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，也不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)提供相關(guān)信息的真實性。美國于 2022 年頒布了薩班斯法案，香港聯(lián)交所修改了上市規(guī)則中的公司管制常規(guī)守則第 條的相關(guān)規(guī)定，日本發(fā)布了與內(nèi)部控制相關(guān)的金融產(chǎn)品商業(yè)法，中國財政部和上交所相繼頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定均要求企業(yè)家里和實施有效的內(nèi)部控制制度，提高上市公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。四、我國現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度薄弱的原因（一）公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制法人治理結(jié)構(gòu)是公司的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是完善企業(yè)成功的前提，是促使內(nèi)部控制有效運行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。3．內(nèi)部審計員工素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)。2．切實轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。同時，任老師的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，一絲不茍的教學(xué)風(fēng)格，平易近人的性格也深深的感染了我，我會謹(jǐn)記任老師的諄諄教誨，學(xué)以致用，努力做一個對社會有用的人！ 此外，感謝曾經(jīng)在學(xué)業(yè)上教導(dǎo)過我的任課老師，他們傳授知識的熱情洋溢和解答疑難的耐心仔細(xì)將使我銘記終生！感謝我的學(xué)校一一河南廣播電視大學(xué)為我提供的學(xué)習(xí)環(huán)境！最后，我還要感謝養(yǎng)育我的父母！是他們始終給予了我最大的支持并對我的教育傾注了全部心血！于此，我再次感謝所有給過我?guī)椭膸熼L、同學(xué)、朋友、家人，謝謝。按照《會計法》 、 《公司法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范（試行） 》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應(yīng)高于其他職能部門，在業(yè)務(wù)上對審計委員會負(fù)責(zé)并向其報告工作，在行政上對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報告工作。主要表現(xiàn)為：1．企業(yè)內(nèi)審定位不準(zhǔn)確，造成對內(nèi)審職能認(rèn)識模糊。有些單位表面上存在比較健全的內(nèi)控制度，但不能有效地執(zhí)行，內(nèi)控制度殘缺或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，把制定的制度當(dāng)作應(yīng)付有關(guān)部門檢查的“擋箭牌”，使其圖有其名，而不管內(nèi)控制度執(zhí)行情況如何。內(nèi)部控制通過職務(wù)分離、崗位輪換、內(nèi)部審計等方法對財務(wù)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程進(jìn)行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證財務(wù)信息能夠真實完整的反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況。有效地內(nèi)部控制能使企業(yè)不斷降低經(jīng)營成本，合理配置資源，增加對優(yōu)勢業(yè)務(wù)的投入，改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，以便能更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和國際化的趨勢。 (二)內(nèi)部控制的含義企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。由于長期計劃經(jīng)濟(jì)的束縛，我國企業(yè)缺乏從整體上對內(nèi)部控制進(jìn)行研究，內(nèi)部控制機(jī)制和制度都很欠缺，隨著改革開放的不斷深入和國外先進(jìn)管理思想的引入，提高管理水平和效益已蔚然成風(fēng)。一、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制與內(nèi)部控制的關(guān)系(一)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的含義對國有企業(yè)進(jìn)行公司化改制，建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，其中一個關(guān)鍵就是要建立起有效的企業(yè)治理機(jī)制，即要在產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰和責(zé)權(quán)利統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)控制權(quán)的合理配置，在所有者和經(jīng)營者之間形成相互制衡的機(jī)制和對經(jīng)營者的有效的激勵與約束機(jī)制，以最大限度地提高公司的運