【正文】 　　　　　　A、目前我圍對原油〈部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進口分別們重量、容量、面積計征從量稅　　　　　　B、復合稅：同時使用從價和從量計征關(guān)稅。
無固定納稅地點的，在經(jīng)營地繳納“三稅”，適用經(jīng)營地稅率
二、計稅依據(jù)（只指三項稅款，包括查補的稅款）
違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)(城建稅只針對正稅稅額)；
納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款
城建稅以“三稅”為稅基，如果要免征或減征“三稅”，也要同時免征或減征城建稅；
對出口產(chǎn)品退還VAT、消費稅的，不退還已繳納的城建稅?。ㄟM口也不征）
三、應(yīng)納稅額的計算
公式：應(yīng)納稅額＝實際繳納的“三稅”稅額合計適用稅率
、消費稅，不征收城建稅。 ⑨、對4家資產(chǎn)管理公司接受的不良債權(quán)，免稅；相關(guān)利息收入，免稅（重點?。? ⑩、對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，由地方政府自行確定，對其它保費收入，3年內(nèi)免稅（掌握）九、納稅義務(wù)發(fā)生時間（重點掌握3）　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款的方式：收到預收款的當天。 ②、如果受托方將代銷貨物加價出售，仍與委托方按原價結(jié)算，以商品差價作為經(jīng)營報酬，作為手續(xù)費，要交營業(yè)稅。期數(shù) 實際成本＝買價＋各種稅費＋外匯借款利息 ③、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：營業(yè)額＝賣出價－買入價 ④、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費收入＋價外費用。 銷售不動產(chǎn)：投資入股的，不征營業(yè)稅。增值稅則賣一次交一次，是多環(huán)節(jié)征收。 組成計稅價格＝(委托方的材料成本＋加工費含輔助材料不含VAT)247。 允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。六、計算辦法 公式：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量定額稅率＋銷售額比例稅率 ******計量單位的換算（考試時肯定不給，只好記住了）： 黃酒啤酒水柴 油汽 油 1噸＝962升988升1000升1176升1388升七、計稅依據(jù)幾條特殊規(guī)定 卷煙從價定率計稅辦法依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格 ①、調(diào)拔價由國稅總局確定。 化妝品：30% 護膚護發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費稅）：8% 貴重首飾及珠寶玉石：一律5%，新政策??！ 出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費稅 鞭炮、焰火：15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用） 汽油：，溶劑油不在征稅范圍。 B、銷售免稅項目 C、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。 15%：1113%這幾個退稅率，政策性挺強的，老變，仔細看看吧。 —兩項行為密不可分，有從屬關(guān)系，判定為混合銷售，依主營業(yè)務(wù)交一種稅。（113%）13% ⑥、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 再產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的貨物的進項轉(zhuǎn)出，是產(chǎn)品所用的材料費的進項稅 進項轉(zhuǎn)出的方法：如知道原進項，直接轉(zhuǎn)出。不能抵扣進項。(購買多件，價格優(yōu)惠) A、銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上，才可按折扣后的余額計算VAT。三、一般納稅人 amp。(非貨物期貨(買賣合約)交營業(yè)稅) ②、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，交VAT。(了解即可) 立法權(quán)的劃分、執(zhí)法權(quán)的劃分：太專業(yè)了，不必細看。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴重六、我國稅法的制定與實施。 納稅地點： 減免稅四、分類（注意??！各種分類方法的交叉出題） 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為： 稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。因為我的注意力常常會被電腦大大分散掉，比如看看新聞、整理磁盤、優(yōu)化系統(tǒng)什么的。正確處理好教材與輔導書、習題的關(guān)系非常重要。（“低聲下氣”的權(quán)利） 義務(wù)：—按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；—進行納稅申報；—接受稅務(wù)檢查； —約法繳納稅款等。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅 ③、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等 ④、對自然資源課稅的稅法?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》(財政部頒發(fā))、《稅務(wù)代理試行辦法》(國家稅務(wù)總局頒發(fā))。 ④、個人所得稅：（除存款利息所得）2002年比例為5:5，2003為6:4，以后另訂 ⑤、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑦、印花稅：證券交易印花稅的94%歸中央、6%歸地方，其它印花稅都歸地方。) ，付VAT進項34萬，其中50%作為投資，視同銷售，可以抵扣VAT；50%用于福利，進項VAT要轉(zhuǎn)出。五、銷售額──重中之重 價外費用(即銷售方的價外收入)是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、…包裝物租金…及其他各種性質(zhì)的價外收費。 特殊：對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 ******注意：購銷雙方的資格確定??！ 不得從銷項稅中抵扣的進項稅（原則：不能產(chǎn)生銷項的，不抵扣） ①、購進固定資產(chǎn)。 ③、購進應(yīng)稅勞務(wù)，付款就能抵扣，而不用區(qū)分工、商業(yè)企業(yè)。 只免不退的企業(yè)： ①、 屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物。 ③、進口貨物：自海關(guān)填寫稅款繳憑證的次日起15日內(nèi)繳納稅款（今年新變化??！與關(guān)稅區(qū)別：：自海關(guān)填寫稅款繳憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款） 納稅地點 ①、固定業(yè)戶：總、分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地納稅，也可經(jīng)批準在總機構(gòu)匯總申報納稅。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。與VAT一樣。 ******非上述方面的（如：用于職工福利），按平均價八、外購應(yīng)稅消費品用于再生產(chǎn)已納稅款扣除　?。骸　≡?1個稅目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車外，其余七個稅目都有扣稅規(guī)定　 　扣稅只對同一稅目。 對比：VAT：視同銷售貨物的銷售額確定順序：①按當月同類貨物的平均銷售價格確定→②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定→③組成計稅價格＝成本(1＋成本利潤率10%)十二、委托加工應(yīng)稅消費品 范圍確定： ①、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊的輔助材料 ②、不論采取什么方法（代購、反購等），實質(zhì)上不由委托方提供原材料和主要材料的，不能按委托加工處理，要按銷售自制消費品繳稅。 應(yīng)退稅的計算： ①、從價定率的，按外貿(mào)企業(yè)從工廠購進時征收消費稅的價格計算退稅 ②、從量定額的，依報關(guān)數(shù)量計算退稅十六、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限，申報地點同VAT。 金融保險業(yè)：包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其它金融業(yè)務(wù)。區(qū)別于單獨銷售軟件。（例外情況要掌握） (標號不夠使了，只好先這樣湊合一下) ①、對從事國際航空運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國取得的收入，％征稅 ②、對人保和進出口銀行辦理的出口信用保險，不是境內(nèi)業(yè)務(wù)，不征營業(yè)稅 ③、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款，不征營業(yè)稅，直接或間接對企業(yè)的貸款，征稅。運輸?shù)模簷C構(gòu)屬地 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的：土地所在地。　　　　　　B、協(xié)定稅率：適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅收優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進口貨物。納稅人為進口經(jīng)營者。　　貨物是指貿(mào)易性商品；　　物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。十一、納稅地點 地方性稅種，一般先就地納稅，不好“屬地”的，再“屬人”。 其它規(guī)定的減免稅（看看吧，客觀題） ①、保險公司開展的1年以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)（人壽、養(yǎng)老、健康保險）的保費收入，免征營業(yè)稅。(拍賣罰沒物資交VAT，4%) ⑤、旅游企業(yè)：參照第1條：交通運輸業(yè)的計稅依據(jù)。（但：分或轉(zhuǎn)包給其它人的，要代扣代繳!） ②、建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業(yè)額＝工費＋材料＋動力 ③、安裝工程：凡安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款 ④、自建行為　 　A、自建自用的房屋不納營業(yè)稅，B、自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售），其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。自建、出租、投資入股的，不是建筑業(yè)的征稅范圍。 退稅政策： ①、又免又退 A、包括外貿(mào)企業(yè)直接出口、 B、外貿(mào)企業(yè)代其它外貿(mào)企業(yè)出口 C、外貿(mào)企業(yè)代其它企業(yè)出口不退稅。(1－消費稅稅率)。(如果銷售既有零售價，又有出廠價，從高算。 包裝連同銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 ③、在購買方已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。 納稅期限： ①、15日為一期納稅的：自期滿日起5日內(nèi)預繳稅款，次月10日前申報，并結(jié)清應(yīng)納稅款。適用這個政策的主要有： ①、生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。接收投資、受贈、分配來的以收到VAT專用發(fā)票的時間為準，申報時要提供相關(guān)證明材料。 以下幾項不可以抵扣運費：購買固定資產(chǎn)運費；購買或銷售免稅貨物（但不包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）。 以舊換新（考試時，一般給出的是新舊差價） ①、不得扣減舊貨物的收購價格，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定。金屬礦/非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭為13%)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 B、銷售代銷貨物 特例：收取手續(xù)費方式雙重征稅：既對銷售額征VAT，又按手續(xù)費交營業(yè)稅 C、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售（用于生產(chǎn)就不算）,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。 中央與地方共享收入 ①、國內(nèi)增值稅：中央政府分享75%、地方25% ②、營業(yè)稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的部分，歸中央政府，其它歸地方政府。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》。包括VAT、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。 ③、客體：就是征稅對象。三科的筆記整理完成后，將放在中國會計視野下載中心（）供免費下載。 我的個人網(wǎng)頁地址是，放了一些學習資料在上面，大家有時間就去看看。確定稅種的立法，主要是規(guī)定8大要素。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關(guān)于涉外企業(yè)適用、等暫行條例的決定》。 省以下地稅局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導，以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導為主十二、稅收征收管理范圍劃分（重點掌握：交叉的?。? 國稅：VAT；消費稅；車輛購置稅；鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的VAT、消費稅、城建稅、………；儲蓄存款利息；中央稅的滯、補、罰。98年以后按4％征收。 個人、非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，無論銷售額，視同小規(guī)模納稅人。 B、另開發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額。2”征稅，未超過原值的，免稅 ③、舊機動車經(jīng)營單位，無論售價是否超過原值，都按“售價/(1+4%)4%247。（17%）7% ⑦、取得的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定開具的。①分別核算的，分別交稅； ②未分別核算的，交VAT，不交營業(yè)稅。對征稅率適用13% 稅率的出口貨物，退稅率為13% 5%農(nóng)產(chǎn)品（重點掌握），自2002年1月1日起，對出口棉花、大米、小麥、玉米的增值稅實行零稅率 6%，適用于外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購入的特許出口貨物的退稅率 從小規(guī)模納稅人購進的準退稅的貨物，除農(nóng)產(chǎn)品5%外，其他產(chǎn)品均按6%退稅十五、出口貨物退稅的計算方法 實行免、抵、退稅的辦法（較大變動：主要掌握） ******適用：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物 ******在答題時，一定要按這個步驟來（不但簡便，清晰，而且規(guī)范易得分） ①、首先計算不得免征和抵扣稅額： 不