【正文】 【正確答案】 錯【答案解析】一般來講，長期股權(quán)投資超過被投資單位凈資產(chǎn)20%時，就應(yīng)采用權(quán)益法核算長期投資。 【正確答案】 D7．生產(chǎn)循環(huán)和銷售與收款循環(huán)的直接聯(lián)系發(fā)生于（ ）。7．如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表保留意見或無法表示意見。7．注冊會計師對本期折舊費(fèi)用的計提和分配應(yīng)當(dāng)復(fù)核，以下復(fù)核內(nèi)容恰當(dāng)?shù)挠校ā　。??！　? 　　【答案】C【解析】若驗(yàn)收單有缺號，則可能漏記相應(yīng)的購貨，僅與購貨記錄的“完整性”認(rèn)定相關(guān)聯(lián)　，不應(yīng)選A；若有未入賬的購貨發(fā)票，仍然有可能漏記購貨，不應(yīng)選B；若付款憑單未附購貨發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了“發(fā)生”認(rèn)定，應(yīng)選C；審核采購價格及折扣，與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，不選D。比如，對二者所作的分析性復(fù)核程序也是同時進(jìn)行的。A．商品價目表B．銷貨單C．發(fā)運(yùn)憑證D．銷售發(fā)票【正確答案】 BCD【答案解析】 為驗(yàn)證登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給證實(shí)的顧客相關(guān)的證據(jù)鏈應(yīng)該是：從銷貨單、發(fā)運(yùn)憑證至銷售發(fā)票。 三、多項(xiàng)選擇題1．注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，如果認(rèn)為必要可能會實(shí)施分析程序，下列說法中正確的有（?。?。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（?。??！　解析]檢查出是否高估營業(yè)收入，應(yīng)以帳簿記錄為起點(diǎn)。一般情況下，若出現(xiàn)下列情況之一時，審計人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評為高水平：（1）被審計單位的內(nèi)部控制失效；（2）被審計人員難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價；（3）審計人員擬不進(jìn)行符合性測試。A．性質(zhì)、時間、范圍 B．時間、范圍、手段 C．性質(zhì)、方法、程序 D．性質(zhì)、范圍、程序[答案] ( )[答案] A．委托單位 B．被審計單位C．會計師事務(wù)所 　 D．執(zhí)行審計的注冊會計師【正確答案】C【答案解析】審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于審計單位，屬于會計師事務(wù)所。 （ ?。菊_答案】 錯【答案解析】審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備相關(guān)性和可靠性。 2．在進(jìn)行控制測試時，如果樣本結(jié)果不支持注冊會計師對控制運(yùn)行有效性的估計和評估的重大錯報風(fēng)險水平，注冊會計師可以考慮( )。 3．統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A．項(xiàng)目組成員的分工 B．風(fēng)險評估程序C．計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序 D．計劃其他審計程序【正確答案】 BCD【答案解析】具體審計計劃的內(nèi)容包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序、劃其他審計程序。A．審計計劃 B．審計業(yè)務(wù)約定書 C．審計準(zhǔn)則D．審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】審計計劃是指注冊會計師為了高效地完成某項(xiàng)審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計目標(biāo)而對審計工作進(jìn)行的安排。（ ）【正確答案】對【答案解析】財務(wù)報表中的某項(xiàng)錯報是否重要取決于是否影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。注冊會計師存在違約、過失和欺詐行為時，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 A．在提供專業(yè)服務(wù)時，在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作 B．按服務(wù)成果的大小收取審計費(fèi)用 C．由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托 D．注冊會計師與客戶不獨(dú)立時，則應(yīng)回避 【正確答案】B【答案解析】會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的高低；不得降低收費(fèi)而以犧牲審計質(zhì)量為代價來應(yīng)對業(yè)務(wù)競爭；不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。4．目前，我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)。 2．注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括( )。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】第1121號——?dú)v史財務(wù)信息審計質(zhì)量控制是從執(zhí)行審計項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人層面上進(jìn)行規(guī)范，僅適用于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)，而第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是從會計師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 A．國家審計機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) C．公司經(jīng)理 D．注冊會計師 【正確答案】ABD【答案解析】審計主體包括國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和注冊會計師。5．注冊會計師審計的首要特征是獨(dú)立性，它不同于國家審計和內(nèi)部審計，它既獨(dú)立于被審計單位，又獨(dú)立于審計委托人。 ( ) 【正確答案】對二、單項(xiàng)選擇題 1．審計最基本的職能是( )。4．審計的特征有( )。5．鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 C．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】AD【答案解析】注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 ( ) 【正確答案】對【答案解析】目前我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)，也不允許同時提供資產(chǎn)評估服務(wù)和審計服務(wù)。5．會計師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時，應(yīng)予賠償，這表明會計師事務(wù)所要承擔(dān)（ ）。 第四章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）1．具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)。審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，就不應(yīng)該在進(jìn)行更改，以保證審計工作的連續(xù)性。7．編制與實(shí)施( )，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計工作有效地進(jìn)行，有利于合理利用審計資源。5．審計計劃可分為( )。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時候非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如利用注冊會計師的職業(yè)判斷選擇樣本。 A．提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量 B．對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平 C．?dāng)U大控制測試范圍，以證實(shí)初步評估結(jié)果D．發(fā)表保留意見或否定意見【正確答案】ABC【答案解析】發(fā)表保留意見或否定意見需進(jìn)行進(jìn)一步的審計。7．項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。三、多項(xiàng)選擇題 ( )。對　[解析]現(xiàn)代審計的重要特征是在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計。A　[解析]審計人員根據(jù)控制風(fēng)險評價水平來確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍。 3．審計程序的范圍是指實(shí)施某項(xiàng)審計程序的數(shù)量或次數(shù)。 ，可以通過檢查發(fā)運(yùn)憑證來查明。A．可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整 B．不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C．應(yīng)實(shí)施追加審計程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)D．如果Y公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因【正確答案】第九章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正），而Y公司按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，待實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費(fèi)用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以認(rèn)可。　 ，如函證，最好采用消極式函證。（　?。．已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，是否已停止計提折舊B．因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)是否己停止計提折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)是否照提折舊C．對按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用是否在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計捉折舊，井在下次裝修時將該項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計入了當(dāng)期營業(yè)外支出D．對融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中校短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計提折舊【答案】A、B、C、D【解析】教材有明確的文字表述。 【正確答案】 錯【答案解析】如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取必要的替代審計程序進(jìn)行審計，以確保存貨盤點(diǎn)的完整性。 、貸記應(yīng)付賬款之時 、貸記應(yīng)收賬款之時 、借記主營業(yè)務(wù)成本之時 、借記應(yīng)付賬款之時【正確答案】 C.8．生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)不包括( )。 3．無論是投資業(yè)務(wù)還是籌資業(yè)務(wù)，注冊會計師均應(yīng)通過控制測試，對相關(guān)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工是否明確進(jìn)行評價。 2．對長期股權(quán)投資超過被投資單位凈資產(chǎn)50%的，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。 ，以及這些原始憑證的順序編號是否完整、審批程序 【正確答案】 A6．存貨成本審計不應(yīng)包括的內(nèi)容有( )。 【正確答案】 對【答案解析】對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的計量記錄是被審計單位自身的重要工作職責(zé)，因此，對被審計單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，被審計單位有責(zé)任確定適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)程序配合審計人員進(jìn)行盤點(diǎn)。A．在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符B．在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿　　C．如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計，尤其是當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄D．注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額【答案】A、B、C【解析】固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負(fù)債表日期末余額的基礎(chǔ)，注冊會計師之所以審計期初余額就是要在期初余額的基礎(chǔ)上收集期末余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額的達(dá)不到審計目的，選項(xiàng)D不正確。，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的常用控制測試程序的是（　?。?。（　?。敬鸢浮俊獭窘馕觥抗潭ㄙY產(chǎn)與累計折舊是密切相關(guān)的兩個賬戶，二者的某些實(shí)質(zhì)性測試往往是合并進(jìn)行的。（　　）。（注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響）A．調(diào)整2009年的會計賬目借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　19 658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 342貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23 000B．調(diào)整2008年的會計賬目借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 20 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23 400C．調(diào)整2008的財務(wù)報表借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　19 658應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 342貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　23 000D．調(diào)整2008的財務(wù)報表借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　20 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　23 000　　 財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 400【正確答案】 D【答案解析】 報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務(wù)報告報出前退回的，應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。[答案]A．被審計單位的內(nèi)部控制失效 B．審計人員難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價C．審計人員擬不進(jìn)行符合性測試 D．控制政策與程序和認(rèn)定相關(guān)[答案] ABC　[解析] 2．控制風(fēng)險的評價，是為了確定實(shí)質(zhì)性測試的( )。2．審計人員在進(jìn)行審計時，首先要研究與評價被審計單位內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征。8．審計工作底稿的所有權(quán)歸屬于（ ）。6．審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備充分性和適當(dāng)性這兩個基本特征。A．審計程序與特定見險的相關(guān)性B．評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 C．計劃獲取的保證程度 D．可容忍的錯報或偏差率【正確答案】ABCD【答案解析】確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮審計程序與特定見險的相關(guān)性、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險、計劃獲取的保證程度、可容忍的錯報或偏差率。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】現(xiàn)代審計雖已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，但