【正文】 向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告總體要求如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；必要時，征詢法律意見?！　≡诎l(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在偷稅行為后，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否有隱瞞收入的可能性。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在重大的或有事項(xiàng)系因可能存在違反法規(guī)行為導(dǎo)致的重大未決訴訟時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該事項(xiàng)。（3）向管理層詢問對被審計(jì)單位經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)。將適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分派給內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會，幫助管理層履行防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的責(zé)任例如，擬訂或修改行為規(guī)范和內(nèi)部控制制度、對員工提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)、監(jiān)控行為規(guī)范的遵守情況等）　?。ㄈ┳詴?jì)師對發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的責(zé)任 　　在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響。違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為。對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)要求被詢問人簽字確認(rèn)?！　‘?dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄所發(fā)現(xiàn)的情況，并與管理層討論。如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并提請溝通對象簽字確認(rèn)?！　　纠}2如果不存在更高層次的機(jī)構(gòu)，或注冊會計(jì)師認(rèn)為報(bào)告不起作用，或難以確定向誰報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見?！　】偨Y(jié)：　　　　。（二）發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時的處理　　。這是保證注冊會計(jì)師關(guān)注違反法規(guī)行為的前提條件。CPA《審計(jì)》教材梳理：對舞弊和法律法規(guī)的考慮(2)　　第二節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮　　一、管理層和注冊會計(jì)師對法律法規(guī)的責(zé)任 　?。ㄒ唬┻`反法規(guī)行為的含義 　　違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違反會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為?！锟傮w了解相關(guān)法律法規(guī)及遵守情況要求在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)?！　∪?、發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為時實(shí)施的審計(jì)程序 （一）關(guān)注可能表明違反法律法規(guī)的跡象（1）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；（2）提供異常貸款或支付不明費(fèi)用；（3）與關(guān)聯(lián)方存在異常交易；（4）支付異常的銷售傭金或代理費(fèi)用；（5）購銷價(jià)格嚴(yán)重偏離市場價(jià)格；（6）異常的現(xiàn)金收支；（7）與在稅收優(yōu)惠地注冊的公司存在異常交易；（8）向商品或勞務(wù)提供者以外的單位或個人支付商品或勞務(wù)款項(xiàng)；（9）收付款缺