【正文】 簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位的基本情況及重要會(huì)計(jì)政策的變更情況，審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生重大偏差的原因等。復(fù)核的主要內(nèi)容： １、重要審計(jì)問(wèn)題的處理； ２、重要審計(jì)程序的執(zhí)行； ３、解決二級(jí)復(fù)核人員尚未解決的專(zhuān)業(yè)判斷分歧 。在審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論來(lái)印證實(shí)施其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論，以確定是 否需要追加審計(jì)程序。 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提出的所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整。 2． 2實(shí)質(zhì)性測(cè)試 審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 在確定內(nèi)部控制的可 信賴(lài)程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各重要帳戶(hù)或交易類(lèi)別的相關(guān)認(rèn)定所涉及的控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)估，并對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制實(shí)施符合性測(cè)試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目經(jīng)理為審計(jì)工作底稿的一級(jí)復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核），應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行。 2． 5取得律師聲明書(shū) 在對(duì)被審計(jì)單位期后事項(xiàng)和或有損失等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為了獲取審計(jì)證據(jù)，必要時(shí)應(yīng)向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)或律師進(jìn)行函證，獲取律師聲明書(shū)，從而減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)誤解的可能性。 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 對(duì)今后工作的建議和意見(jiàn)。必要時(shí)，管理建議書(shū)可說(shuō)明被審計(jì)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷和改進(jìn)建議作出的反映。 3． 6形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告 在對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍是否受到限制，是否存在未調(diào)整事項(xiàng)及未充分披露事項(xiàng)等，并根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度，分別出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn) 和拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在整理過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足的地方，還可以進(jìn)行補(bǔ)充收集，以便獲取新的審計(jì)證據(jù)材料。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。 為了實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)制定具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn) 一、審計(jì)計(jì)劃階段 1． 1了解被審計(jì)單位的情況 在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，以便制定審計(jì)計(jì)劃。 總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： 被審計(jì)單位的基本情況； 審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)策略； 重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算； 審計(jì)小組組成及人員分工； 審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 評(píng)估； 對(duì)專(zhuān)家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用； 其他有關(guān)內(nèi)容。 被審計(jì)管理當(dāng)局聲明書(shū)正文應(yīng)包括以下內(nèi)容： 已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、完整性由管理當(dāng)局負(fù)責(zé)。 三