【正文】 這些會有兩部分。4．進展會議(Progress meeting)。按月的額外收益使用與分攤按月和計時工資成本相同的基礎(chǔ)分攤進作業(yè)中心和產(chǎn)品。間接計時勞動工資不因部門不同而整體改變。c. 與管理相關(guān)的雇員進行管理支持。－維護和修理費－折舊和稅收－額外收益（Fringe benefits）－其它資源（如：供應，工具，項目開支）前面五部分占設備總的間接費用的80%。－確保管理者對ABC理論和它的潛在效益了解的足夠多以至管理者能接受和使用項目決定。籌劃組擔心面談數(shù)據(jù)將難于改變，這意味著外部審計師們接受新系統(tǒng)可能有麻煩。注意，成本會計知識并非考慮選擇的標準，盡管感到好像小組中至少要有一人必須了解公司現(xiàn)有會計系統(tǒng)。最后，高級管理部門既然把實施新系統(tǒng)的任務交給了控制者，那么，他們就對控制者完成任務的能力有信心，對正式設計的評論就顯得沒有興趣。(1)、需要先做的決策至少有六個決策要在ABC系統(tǒng)實施前做出，即：？？？？？？為了說明做出這些決策時必需要考慮的因素，下面討論一個早期的ABC實施者所做的選擇。－產(chǎn)品之間的使用程度差異極大。成本動因的數(shù)目確定后，選擇成本動因要考慮以下三個因素：I成本的計量。可量化的成本動因包括生產(chǎn)準備次數(shù)、零部件數(shù)、不同的批量規(guī)模數(shù)、工程小時數(shù)等。II基礎(chǔ)作業(yè)（Primary activity）和派生作業(yè)（Second activity），前者是指一個部門或一個組織單位的基本職責；后者是支持組織基本作業(yè)的作業(yè)。V過程作業(yè)（Process activity）。質(zhì)量控制、間接工程技術(shù)、采購等人員從事質(zhì)量作業(yè)。資料表明：80年代間接費用在產(chǎn)品成本中占的比重，美國為35%，日本為26%；特別是在電子與機械工業(yè)中的比重，日本高達50~60%，美國更高為70~75%；產(chǎn)品品種日趨多樣化、多品種、少批量的生產(chǎn)方式使過去費用較少的訂貨作業(yè)、設備調(diào)試準備、物料搬運等與產(chǎn)量無關(guān)的費用大大增加。B該書共十章?？ㄆ仗m（Robert而最早從理論和實踐上探討作業(yè)會計的是美國會計學家埃里克它以作業(yè)為中心，通過對作業(yè)成本的確認和計量，對所有作業(yè)活動追蹤地動態(tài)反映，為盡可能消除“不增值作業(yè)”，改進“可增值作業(yè)”及時提供有用信息，促使損失、浪費減少到最低限度，提高決策、計劃、控制的科學性和有效性，促進企業(yè)管理水平的不斷提高。先進制造系統(tǒng)的推廣普及，準時制（JIT）由日本而起轉(zhuǎn)而對整個西方公司經(jīng)營管理思想的沖擊，傳統(tǒng)管理思想和管理方法技術(shù)的巨大變革，促使大批西方會計學者對傳統(tǒng)的成本會計系統(tǒng)進行了重新審視，作業(yè)成本法成為會計學界研究的熱點問題。布林遜（James波特蘭州立大學成本管理教授彼得先進制造環(huán)境下，采用傳統(tǒng)的以數(shù)量為基礎(chǔ)的成本計算方法分攤制造費用，將使產(chǎn)品成本嚴重失真。采購、材料計劃、生產(chǎn)控制、預測和計劃的人員執(zhí)行平衡性作業(yè)。即使某種產(chǎn)品的每個單位都受益的作業(yè)。此外，特尼教授還定義了宏觀作業(yè)和微觀作業(yè)。這樣，在ABC系統(tǒng)下，管理當局的決策就應考慮短期和長期變動成本的數(shù)量，從而提高決策的科學性。在既定的精確度下，運用相關(guān)程度較高的成本動因時，則成本動因的數(shù)目就較少；反之，如果缺少與實際制造費用相關(guān)程度較高的成本動因，則為達到一定的精確度水準，必須增加成本動因的數(shù)量。例如，檢驗中心就是一個作業(yè)中心。這些選擇定義了系統(tǒng)將擁有的特性。做出這一決策是因為他們對ABC系統(tǒng)的設計知道的太少了而不能在沒有首先了解項目的大部分數(shù)據(jù)采集和分析階段時在紙上設計一個好系統(tǒng)（例如，所有的面談必須在小組能確定重要作業(yè)之前完成）。選擇標準。相比之下，如果現(xiàn)有的會計系統(tǒng)報告出成本為$，將會做出不同的決策。這六項設計前的選擇減少了實施新系統(tǒng)所花的時間。然后分析間接費用（overhead），確定產(chǎn)生費用的作業(yè)。這類雇員包括那些工作職能如產(chǎn)品監(jiān)督和質(zhì)量控制的職員。間接按小時支付的工資。額外收益（Fringe benefits）。然而，應該注意到先前使用的成本會計系統(tǒng)（有一個成本庫和一個成本動因）并非可為設備設計的最好的傳統(tǒng)系統(tǒng)。7．解釋會(Interpretation meeting)。其次，解釋會探究根據(jù)新的ABC產(chǎn)品成本應采取的行動，包括尋找改變生產(chǎn)過程降低成本的途徑。這些進展會議有兩個主要目的：確保設計恰當和允許工廠管理部門開發(fā)一些系統(tǒng)設計的所有權(quán)。通過調(diào)查各成分揭示產(chǎn)生成本的作業(yè)。維護和修理成本根據(jù)與維護和修理主管面談各種設備的特性獲得的信息分攤進產(chǎn)品。按月記薪的雇員中與產(chǎn)品相關(guān)的雇員的成本相對比較容易分攤進產(chǎn)品。這種評估很必要，因為它不象直接人工，部門間的工資比例變化很大。它包括給工廠管理小組成員做的關(guān)于ABC的簡短演講。因此，系統(tǒng)設計成回答：“去年生產(chǎn)產(chǎn)品化了多少錢？”而不是回答：“明年生產(chǎn)產(chǎn)品將化多少錢？“。接受這一前提允許作業(yè)基礎(chǔ)系統(tǒng)大量地依賴由面談數(shù)據(jù)得來的估計。多學科小組。首先，現(xiàn)有系統(tǒng)是一個社團系統(tǒng)（corporate system）。每一個成本庫所代表的是它那個中心所執(zhí)行的作業(yè)。II成本動因與實耗資源成本的相關(guān)程度。在分配過程中由于資源是一項一項地分配到作業(yè)中去的，于是就產(chǎn)生了作業(yè)成本要素。成本性態(tài)與完全成本法在成本會計發(fā)展史上，先有完全成本法（absorption costing）后有變動成本法。B涉及計劃、程序規(guī)范標準和材料清單的制造以及質(zhì)量工程師從事變化作業(yè)。作業(yè)劃分對作業(yè)可從不同角度進行分類分析。在傳統(tǒng)的成本系統(tǒng)中存在什么問題呢？在制造企業(yè)中，產(chǎn)品成本是由直接材料、直接人工、制造費用三個部分組成的。它在理論和應用上對ABC的規(guī)范化研究將作業(yè)會計推進了一大步。1988年，庫珀在夏季號《成本管理》雜志上發(fā)表了《一論ABC的興起：什么是ABC系統(tǒng)？》。1941年，科勒教授在會計論壇雜志發(fā)表論文首次對作業(yè)、作業(yè)賬戶設置等問題進行了討論，并提出“每項作業(yè)都設置一個賬戶”。資料來源：by1971年喬治除了在有關(guān)雜志上發(fā)表論文外，學者們也撰寫了許