【正文】 納額 =納人實繳增消營三稅和 *適用稅率 **市區(qū) 7%；縣城鎮(zhèn) 5%；非： 1%。 （ 4）免抵退稅不得免和抵稅 免抵退稅不免和抵稅 =FOB*外匯 RMB 牌價 *（出口征率 出口退率） 免抵退稅不免抵稅抵減額 (因為存在出口貨物征收率與退稅率之間的差額，所以有“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，也就是這一部分實際是征收了而沒有退稅的 ) 免抵退稅不免和抵扣稅抵減額 =免稅進(jìn)原料價 *（出口征率 出口貨物退率） 先征后退 （ 1） 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收 購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本 應(yīng)退稅額 =外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額 *退稅率 （ 2） 外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定： A、從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等 12 類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅 退稅 =[發(fā)票列（含稅）銷額 ]/（ 1+征率） *6%或 5% B、 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨： 退稅 =增稅發(fā)票金額 *6%或 5%。在做選擇題時可能會有用處：） 應(yīng)稅所得率表 工交商 720% 建、房 1020% 飲服 1025% 娛 1025% 境外稅扣限額 =境內(nèi)外所得按稅計的納稅 *（源于外國得額 /境內(nèi)外得額） 境內(nèi)投所得已納稅扣： 源聯(lián)營企應(yīng)納稅 =投方分回利潤 /（ 1聯(lián)營企率） 扣抵免 =源聯(lián)營企納稅得額 *聯(lián)營企率 新辦勞動就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù) 60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機關(guān)審核，可免征所得稅 3 年 當(dāng)年置待業(yè)人員比例 =當(dāng)年置待人數(shù) /（企原從業(yè)人數(shù) +當(dāng)年置待人數(shù)） 勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè) 期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù) 30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可減半征所得稅 2 年 當(dāng)年置待業(yè)人員比例 =（當(dāng)年置待人數(shù) /企從業(yè)人員 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ***以下是應(yīng)納稅所得額 制造業(yè) 納額 =產(chǎn)銷潤 +其他潤 +（營外入 營外支） 產(chǎn)銷潤 =產(chǎn)銷凈額 產(chǎn)銷本 產(chǎn)銷稅 （銷、管、財費） 產(chǎn)銷凈額 =產(chǎn)銷總額 （銷退 +銷折讓） 產(chǎn)銷本 =產(chǎn)品本 +初產(chǎn)品存 末產(chǎn)品存 產(chǎn)品本 =本期生本 +初半品、在品 末半品、在品 本期產(chǎn)本 =本期耗直材、工資 +制費 商業(yè) 納額 =銷潤 +其他潤 +營外收 營外支 銷潤 =銷凈 銷本 銷稅 （銷、管、財費） 銷凈 =銷總 （銷退 +銷折讓） 銷本 =初商存 +[本進(jìn) （進(jìn)貨退 +進(jìn)貨折） +進(jìn)貨費 ]末商存 ***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方 大量管理資料下載 大量管理資料下載 服務(wù)業(yè) 納額 =主業(yè)凈 +營外收 營外支 主業(yè)凈 =業(yè)收總 （業(yè)稅 +業(yè)支 +管、財費） ***以下是稅收優(yōu)惠 再投資退稅額 =再資額 /（ 1原企率與地率和） *原企率 *退率 外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式： 再投限額 =（稅后利屬年外投企納得額 該年外投企實納稅） *該年外投者占外企股權(quán)比（分配比） ***境外所得已納稅款扣除 境外稅扣限 =境內(nèi)、外所得稅法計納稅 *源外國得額 /境內(nèi)外所得總額 應(yīng)納企稅 =應(yīng)納得額＊企率 應(yīng)納地稅 =應(yīng)納得額 *地率 ***按年（終了后 5 個月匯算清繳）計，分季（終后 15 日）預(yù)繳，多退少補。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅 。 免但不退 出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)自營或委外貿(mào)代出口，不辦退。 季預(yù)繳企稅 =季納得額 *率 =上年納得額 *1