【正文】 小B說：我所不能違反會計師《職業(yè)道德準則》，不能在不具備相應(yīng)資格的前提下以少收費的形式與貴公司簽約。根據(jù)這一條規(guī)定，徐注冊會計師應(yīng)當對小王助理在上述項目審計過程中所收集到的任何一項審計證據(jù)和審計記錄負責。15審計江輝公司2008年會計資料，發(fā)現(xiàn)公司年末應(yīng)收賬款總賬余額為5000萬元，其所屬明細賬借方余額的合計數(shù)為6000萬元，貸方余額的合計數(shù)為1000萬元。對這一事項該公司未在財務(wù)情況說明書中予以揭示。發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，經(jīng)查屬于運輸中的合理損耗，財會部門將損耗600）計入管理費用。指出存在的問題，提出處理意見。應(yīng)查明原因，并作賬務(wù)處理。（3）各車間、部門可按實際需要填寫領(lǐng)料單，憑領(lǐng)料單領(lǐng)取原材料。：根據(jù)不相容職務(wù)的涵義，下列職務(wù)應(yīng)當分離：第（1）與第（8）；第（2）與第（8）；第（2）與第（9）；第（8）與第（9）；第（3）與第（10）；第（4）與第（6）；第（5）與第（6）；第（7）項業(yè)務(wù)本身也要求由兩個進行，也是不相容職務(wù)。張某將該?？偛亢头植康膸齑娆F(xiàn)金安排在不同時間清點的的做法不當。（v）。（x） ，審計人員就不需要進行函證查證了。（v）1審計人員的審計責任，不能代替、減輕或免除被審計單位管理層應(yīng)負的會計責任。（7）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。7審計應(yīng)收賬款一般應(yīng)選擇哪些項目為函證對象？p147第一，大額或者賬齡較長的項目。（5）已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍。誤受風險：在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一天重大錯報不存在而實際上存在的風險，有時被稱之為誤受風險。 審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。P73（1）用作風險評估程序，以了解審計單位及其環(huán)境。上述第（1）項是被審計單位的外部環(huán)境，第（2）（3）（4）項以及第（6）項是被審計單位的內(nèi)部因素，第（5）項則既含有外部因素也含有內(nèi)部因素。（4）確定銀行存款在財務(wù)報表上的披露是否恰當。（v）。（x），是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性、有效性的評價。（ x ），應(yīng)當從低確定重要性水平。（v）（四）實務(wù)題1．注冊會計師張某負責對上海某大學(xué)實施貨幣資金項目審計。（4）登記明細賬。（2），這些已列入2007年的凈收益中，但注冊會計師沒有看到上述聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報表，也無法采取其他程序查明此項長期投資及其收益是否屬實。6． 2008年2月15日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點工作，其結(jié)果如下：（1）實點庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：100元幣10張 2元幣60張 1角幣40張 50元幣5張 1元幣80張 5分幣25枚 10元幣10張 5角幣70張 2分幣17枚5元幣48張 2角幣35張 1分幣56枚（2）。其調(diào)整分錄為： 借：制造費用 1200 應(yīng)收賬款 8300 在建工程 3270 材料采購 2560 財務(wù)費用 4980 貸：管理費用 203108．審計人員在審查企業(yè)8月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時，查到如下記錄：（1）7月份該車間設(shè)備折舊額為32600元，年折舊率為5%。（2）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊，該公司對租入固定資產(chǎn)提取折舊300000元，造成管理費用虛增，利潤虛減，少交所得稅，對此應(yīng)予以調(diào)整。在利潤表中需調(diào)增主營業(yè)務(wù)收入5萬元、。④存在故意錯亂賬務(wù)進行舞弊的嫌疑。因為，該公司將占全年銷售收入25%〔28247。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實2002年12月31日資產(chǎn)負債表上貨幣資金項目中銀行存款數(shù)額的公允性。假設(shè)問題在6月份查清，應(yīng)調(diào)整分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入 300000 貸：預(yù)收賬款 300000 13 / 13。（4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知單尚未到達公司。查賬發(fā)現(xiàn)該公司將銷售給華欣公司的A產(chǎn)品貨款28萬元列入“其他應(yīng)付款”賬戶，而且該公司以上級部門同意為理由，拒絕采納調(diào)整意見。②出售材料的收入沒有入賬。；（1）。要求：指出上列事項存在的問題，并提出審計意見。：下列支出不應(yīng)列入管理費用： （1）生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費用應(yīng)列入制造費用賬戶； （2）為購貨單位墊付的運雜費應(yīng)列入應(yīng)收賬款賬戶； （3）未完工程借款利息應(yīng)列入在建工程賬戶； （4）購入材料的外地運雜費應(yīng)列入材料采購賬戶； （5）支付的短期借款利息應(yīng)列入財務(wù)費用賬戶。（4）領(lǐng)取輔助材料不使用領(lǐng)料單，且剩余材料由車間自行保管，表明輔助材料的使用和保管處于失控狀態(tài)。注冊會計師在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。（2）審查某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。，就可以消除抽樣風險。（x）P80，就不可以再進行修改了。（x），是指允許該報表出現(xiàn)差錯的上限（v）25. 一般來說，審計風險控制得越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少。（x ），其出具的審計報告并不具有法律效力。（2）確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏。（5）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。（4）體現(xiàn)了強化會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。期后事項：是指資產(chǎn)負債表日至審計報告之間發(fā)生的事項以及審計報告后發(fā)現(xiàn)的事實。（7）使用的審計方法和工具。第三，關(guān)聯(lián)方（包括持股5%（含）以上股東）項目。 （v），其主要目的就是復(fù)核會計賬目，檢查錯漏。（x）、漏報與舞弊的根本區(qū)別在于是否故意。（x）、原因復(fù)雜的應(yīng)收賬款，應(yīng)采用消極式函證。（x），注冊會計師接受更低的重要性水平，將會增加審計風險。（3）盤點操作程序不當。2007年，該公司共開具編號為第2001至第6000號的連號銷售發(fā)票4000張。（5）各車間使用后的剩余材料，由車間自行負責保管。 （3）存在白條抵庫違規(guī)行為。8月份應(yīng)提折舊額=32600+[65000+（600000+15000060000）]5%/12=（元）驗算表明8月份企業(yè)多提折舊額==（元） 存在的問題：（元）應(yīng)予以沖回，調(diào)賬分錄為： 借：制造費用 貸：累計折舊 9．審計人員對某公司2008年財務(wù)報告進行審計中，發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）公司某職工反映該公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤忽視安全， 2008年公司木工車間失火，損失巨大。 ：存在