【正文】 四、上述報(bào)告及各種報(bào)表的具體格式由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定。第四節(jié) 帳薄體系的設(shè)置一、種類公司主要設(shè)序時(shí)帳薄（現(xiàn)金、銀行日記帳）、分類帳簿（總分類帳、明細(xì)分類帳）、備查帳?。ㄝo助帳，只供公司總會(huì)計(jì)師或公司財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的職員查看）。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“制造費(fèi)用”科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。2. 公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷(xiāo)售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租等收入。公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷(xiāo)；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷(xiāo)。公司設(shè)置“住房周轉(zhuǎn)金”科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳十二、長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等； 公司設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。 公司設(shè)置“預(yù)收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，本科目按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。公司設(shè)置“累計(jì)折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊，本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （5）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳。公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產(chǎn)的差額，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目進(jìn)行核算，按10年平均攤銷(xiāo)。短期投資按取得時(shí)的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）計(jì)價(jià)。7. “委托代銷(xiāo)商品”科目核算公司委托其他單位代銷(xiāo)的商品的實(shí)際成本。本科目應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)帳。 “應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。 二、本制度是公司的重要會(huì)計(jì)核算制度，是公司及其非獨(dú)立核算的二級(jí)單位會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是控股、參股公司會(huì)計(jì)核算的參考依據(jù)。二、貨幣資金公司的貨幣資金通過(guò)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來(lái)核算。 公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。1. “在途物資”科目核算公司購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本。公司采用加權(quán)平均法計(jì)算銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本。 。公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資指公司投出的在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資。 （2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。大修理費(fèi)用采用預(yù)提辦法的其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。公司應(yīng)將因減資而消除股份、發(fā)還股款或注銷(xiāo)每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況，應(yīng)在股本帳戶的明細(xì)帳及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。商品銷(xiāo)售，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷(xiāo)售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。本科目應(yīng)設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：(1)基本生產(chǎn)成本(2)輔助生產(chǎn)成本。 公司設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第六節(jié) 內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告一、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對(duì)外（如工商、稅務(wù)、財(cái)政等）財(cái)務(wù)報(bào)告，并同時(shí)抄報(bào)公司財(cái)務(wù)部。二、信息披露公司財(cái)務(wù)部要按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求編制中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告以及按規(guī)定需進(jìn)行披露的重大事件公告。同時(shí)若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì)外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。 公司設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。3. 公司設(shè)置“折扣與折讓”科目核算公司銷(xiāo)售商品時(shí)按合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予買(mǎi)方的銷(xiāo)貨折扣和因商品品種質(zhì)量原因而給予買(mǎi)方的銷(xiāo)貨折讓。 因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)，公司應(yīng)按分享的份額，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積的帳面價(jià)值。十三、股本 公司設(shè)置“股本”科目核算按照公司章程的規(guī)定，股東投入公司的股本。本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：(1)債券面值(2)債券溢價(jià)(3)債券折價(jià)(4)應(yīng)計(jì)利息。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利。無(wú)形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)收益期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，具體為：類別 攤銷(xiāo)年限房屋使用權(quán) 1040年土地使用權(quán) 3050年商標(biāo)使用權(quán) 510年十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開(kāi)辦費(fèi)”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用。公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個(gè)別折舊率。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)不可收回部分應(yīng)計(jì)提持有的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：持有的短期投資，在期末時(shí)應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記?！捌渌麘?yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的原則一、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。八、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯中間匯價(jià)折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。五、存貨存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。5. “庫(kù)存商品” 科目核算公司庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。 六、待攤費(fèi)用 1．公司設(shè)置 “待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定