【正文】 現(xiàn)金的稽核現(xiàn)金支出是否符合現(xiàn)金支出范圍和審批權(quán)限的規(guī)定；現(xiàn)金收入是否作支；現(xiàn)金限額的遵守情況；現(xiàn)金收付記錄是否完整；賬實相符情況；內(nèi)部牽制制度執(zhí)行情況。對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正；對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理；對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請求處理。違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 　　賬實核對。沒有余額的賬戶，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示。 　　會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱?！　「鲉挝粫嫅{證的傳遞程序應(yīng)當科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。 　　如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。 會計核算工作規(guī)范 各單位應(yīng)當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。集團公司（包括下屬單位）具有財務(wù)審批職權(quán)的人是：單位領(lǐng)導(dǎo)人董事長、總裁、總經(jīng)理、主任及其部門的主要負責人和該主要負責人授權(quán)的其他人員；總會計師或財務(wù)總監(jiān)未設(shè)總會計師或財務(wù)總監(jiān)的單位，為主管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)；會計機構(gòu)負責人指主管財務(wù)工作的經(jīng)理、科長、主管或由財務(wù)負責人委托的副職。各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。派駐單位的負責人，主動與財務(wù)總監(jiān)密切配合，促使本單位的財務(wù)部門支持財務(wù)總監(jiān)履行職責，與財務(wù)總監(jiān)共同履行預(yù)算時審核、執(zhí)行中檢查和終結(jié)后追蹤監(jiān)督的行為。 年度內(nèi)未接受繼續(xù)教育或未按有關(guān)規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，如無正當理由的，予以警告。會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 　　會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。 依法辦事會計人員應(yīng)當按照會計法規(guī)、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當事先征求總會計師的意見。 凡設(shè)置總會計師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副職。主要管理權(quán)限對集團本部及全資子公司固定資產(chǎn)管理制度及固定資產(chǎn)折舊政策有建議權(quán)；對集團本部及全資子公司的固定資產(chǎn)管理有建議權(quán)；在資產(chǎn)管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。崗位使命負責集團公司稅務(wù)、保險賬務(wù)及報表工作。主要管理權(quán)限對集團公司的財務(wù)管理制度有建議權(quán)；對集團公司的財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)算有主要建議權(quán)；對集團本部及各成員企業(yè)上報的財務(wù)分析有審核權(quán)；對集團本部及各成員企業(yè)上報的財務(wù)預(yù)算有審核權(quán)；在財務(wù)分析、預(yù)算管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。定期、不定期撰寫財務(wù)分析報告向董事會和總經(jīng)理報告公司經(jīng)營情況、預(yù)算指標完成情況及財務(wù)預(yù)警；對公司財務(wù)及經(jīng)營提出建議；對公司融資、投資、利潤分配和股利分配提供財務(wù)意見。對集團公司費用預(yù)算、固定資產(chǎn)更新改造、大修理及收支計劃完成情況進行考核；對公司財務(wù)部下司會計機構(gòu)工作完成情況進行考核。 主要崗位職責負責解釋集團公司及成員企業(yè)費用、現(xiàn)金、報銷規(guī)定；負責編制集團公司內(nèi)部資金報表；負責為集團公司及成員企業(yè)統(tǒng)一開立賬戶，并實施賬戶間的資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算；負責根據(jù)相關(guān)法規(guī)，代表集團公司做好對成員企業(yè)貸款發(fā)放、貸款本金、利息的催收和回收以及貸款項目跟蹤工作；根據(jù)國家政策，經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準，辦理對成員企業(yè)的擔保以及項目跟蹤工作；負責對各成員企業(yè)債務(wù)、擔保和抵押情況進行跟蹤、統(tǒng)計分析；對整個集團公司的債務(wù)、擔保和抵押情況進行匯總分析；負責收集、研究國內(nèi)外市場信息，對集團公司的資金調(diào)配、計劃制訂及資金運作提出建議；負責具體實施集團公司資金運作方案；負責通知收到各單位的賬款情況，答復(fù)各單位銀行賬務(wù)查詢。主要管理權(quán)限在會計核算工作職責范圍內(nèi)，對集團本部及成員企業(yè)工作有建議權(quán)；在其職責范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有從業(yè)資格證書的會計人員，否則不得從事會計工作；會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門規(guī)定。 負責對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)。 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 　　會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 會計人員繼續(xù)教育的對象為在職會計人員。每年由人事部門組織安排；財務(wù)部門具體實施；各主管應(yīng)保證會計人員參加后續(xù)教育的時間和其他必要條件。由集團公司財務(wù)部提出人選，報請集團公司總經(jīng)理辦公會批準后，統(tǒng)一委派各公司財務(wù)負責人；委派的財務(wù)負責人與派駐公司相分離，對委派人員的工資、獎勵、福利等由集團統(tǒng)一發(fā)放；組織關(guān)系、人事檔案、職務(wù)晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、后續(xù)教育、業(yè)績考評等由集團實行統(tǒng)一管理。對外投資包括股權(quán)投資、債權(quán)投資、混合性投資（不論長期還是短期）；固定資產(chǎn)購置包括購買、新建、擴建、改建等；籌資和融資指以增加負債、租賃等形式籌集資金；各種損失包括投資損失、資產(chǎn)盤虧和報廢損失、壞賬損失；費用支出指部包括工資、水電消耗等經(jīng)常性、程序性支出的費用項目，如修理費、業(yè)務(wù)費。集團公司機關(guān)公司機關(guān)內(nèi)部的各項合同的簽訂，不論金額大小，要經(jīng)過規(guī)劃發(fā)展部、財務(wù)部審核，然后報總裁批準。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 　　 　　記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。 　　填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 　　阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。 　　對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。 　　發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。、計劃的稽核預(yù)算、計劃的內(nèi)容是否全面；預(yù)算、計劃的編制方法是否科學(xué)；預(yù)算、計劃的報批程序是否符合規(guī)定；預(yù)算、計劃是否得到有效執(zhí)行；預(yù)算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整。應(yīng)收賬款的稽核不相容職務(wù)分離的稽核；賬賬相符的稽核；定期對賬和催款的稽核；對應(yīng)收賬款形成的合規(guī)性、合理性進行稽核；對應(yīng)收賬款收回及時性進行稽核；對壞賬準備及壞賬損失進行稽核，包括稽核壞賬準備提取和收回合規(guī)性、正確性，以及稽核壞賬損失的合規(guī)性、正確性。有無購置合同、購置合同所列的購置物品是否確實到貨、購置物品是否按規(guī)定程序辦理入庫手續(xù)、是否填制驗收單或入庫單、是否有無購置合同的物品到貨等；審核驗收單內(nèi)容的正確性與完整性。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不受理的同時，予以扣留，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)報告。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。集團公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當遵守本制度。對賬工作每年至少進行一次。 　　登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 　　 　　各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。集團公司對外投資按照集團公司規(guī)定的程序，經(jīng)投資委員會認定，集團公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究同意后，財務(wù)部憑批文籌集資金。超過規(guī)定限額的重大經(jīng)營決策（標準及項目見附表）；土地使用權(quán)的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權(quán)變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法上決定，必須由母公司來進行決策的事項。定期報告應(yīng)全面地報告任職單位遵守財務(wù)會計及相關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)情況、財務(wù)人員職責的履行情況、派出單位財務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢等；重大事項即時報告則是指財務(wù)人員應(yīng)及時地向委派機構(gòu)報告任職單位所發(fā)生的對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，如重要資產(chǎn)的處置、合并、收購、經(jīng)營方向的重大調(diào)整等，以便將財務(wù)人員派駐單位在生產(chǎn)經(jīng)營方面的重大變化處于嚴密、及時監(jiān)控之下，及時預(yù)警、防患于未然。財務(wù)總監(jiān)在派駐單位有下列行為之一的，要單獨或與當事人共同承擔相應(yīng)的行政或法律責任：派駐單位的財務(wù)報表、報告的不完整性和不真實性。 高級會計人員繼續(xù)教育和中級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于68小時，其中接受培訓(xùn)時間每年累計不少于20小時，自學(xué)時間每年累計不少于48小時。 　　接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 　　編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟核算、財務(wù)會計和成本管理方面的工作?？倳嫀焻f(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負責。崗位使命負責集團公司財務(wù)報表工作。 主要崗位職責負責擬定集團公司有關(guān)融資、資金管理和現(xiàn)金管理的政策、制度等相關(guān)文件；負責監(jiān)督集團公司各成員企業(yè)及單位之間的資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算；負責擬定資金運作方案并組織實施，以提高集團公司資金周轉(zhuǎn)率；負責研究和擬定資金清算業(yè)務(wù)的管理制度和操作流程，并監(jiān)督其認真落實執(zhí)行，加強內(nèi)部風險控制；負責根據(jù)有關(guān)法規(guī)，對成員企業(yè)進行授信管理及債務(wù)監(jiān)控；負責了解國內(nèi)外金融市場主要籌資工具及各金融市場的情況，通過比較不同方式、不同市場籌資的特點，根據(jù)公司資金需求，擬定集團公司融資方案；負責指導(dǎo)成員企業(yè)關(guān)于外幣融資的方式、國家政策、公司政策，以及國家外匯其他政策的有關(guān)問題；負責組織資金資本檔案的整理及歸檔工作。崗位使命負責集團公司財務(wù)分析工作。集團財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度框架目錄1 概述 目的 指導(dǎo)思想 原則 適用范圍 釋義及修訂 定義2 財務(wù)管理組織及崗位設(shè)置 財務(wù)管理及會計組織結(jié)構(gòu)圖 部門職能財務(wù)會計機構(gòu)職能財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃職能負責與其他相關(guān)部門一起研究、策劃集團公司的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，包括：中長期籌資策略、多元化投資戰(zhàn)略、稅務(wù)規(guī)劃等；負責和投資部門一起規(guī)劃集團公司資本運作方案；負責制定集團公司會計核算制度與程序、財務(wù)管理制度與財務(wù)規(guī)范；負責制訂集團公司財務(wù)指標。主要管理權(quán)限對集團公司總裁辦公會中討論的事務(wù)具有建議權(quán)；對集團本部財務(wù)人員和全資公司財務(wù)經(jīng)理的人員招聘、辭退有主要建議權(quán)；考核、獎懲和晉升有決策權(quán)；對集團公司財務(wù)、會計、審計管理制度的制定、修改有審核權(quán)；對部門內(nèi)的工作計劃和預(yù)算有審核權(quán)；對財務(wù)管理事務(wù)，有權(quán)要求集團本部相關(guān)人員和外派管理人員予以配合；對集團公司一定金額以下的現(xiàn)金支出有審批權(quán)；一定金額以上的現(xiàn)金支出有審核權(quán)；對集團下屬的全資子公司、控股公司的股權(quán)融資、財務(wù)杠桿比例一定幅度以上變化有審批權(quán)。崗位使命負責集團公司的資金及融資管理工作。主要管理權(quán)限對集團公司會計、稅務(wù)等工作具有主要建議權(quán)；在會計、稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，有權(quán)要求集團相關(guān)人員予以配合?？倳嫀熓侵鞴鼙締挝回攧?wù)會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)。 單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人不同意總會計師處理意見的，總會計師應(yīng)當依照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定執(zhí)行。 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。 　　整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 　　移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 自學(xué)形式部門或單位自行組織的業(yè)務(wù)學(xué)習、崗位培訓(xùn)；承擔會計專業(yè)課題研究，并取得研究