【正文】 一旦碰到這樣的管理人員，內部審計師應該堅持職業(yè)精神。例如內部審計師可以說：“我將保持審計過程的公開和公正。最高管理層視情況而定，可能是首席執(zhí)行官也可能是董事會下屬的審計委員會。這些態(tài)度限制了內部審計師服務于整體組織目標的能力。演講風格隨著主體、重點和聲音的不同俄變化，防止單調乏味，陳述人應著裝得體。提出審計建議可行度的來源是：⑴專業(yè)的—例如專業(yè)認證，⑵組織的—內部審計在組織中的地位，⑶個人的—外表、作風、溝通和語言技巧、個性、技術能力和準備工作。用問題來引導客戶得到內部審計師試圖尋求的結論；是寫上更容易；受充滿感情語言的妨礙：充滿感情的語言能對傾聽者產生極大的影響，傾聽者會以為講述者已經和盤托出。然而，內部審計師首先應知道阻礙量還傾聽的障礙，即妨礙對所聽內容理解的各種壞習慣。![if !supportLists]※![if !supportLists]※![if !supportLists]※不論內部審計師對改進有何高見，經營人員很可能早已考慮過這些想法。他們也可以通過展示公正性和可觀性，協(xié)調好審計發(fā)現(xiàn)指甲的關系，從好壞兩個方面進行對比，從而消除客戶對負面評價及時去工作的擔心。當業(yè)務改進的變革引起成本發(fā)生變化時，內部審計師不可避免的要對該業(yè)務進行評價，忽視這樣潛在的價值利益是不恰當?shù)摹Ｖ赋鰞炔繉徲嫹盏目筛倪M領域，使未來審計工作更有效一個例子是內部審計師采用冷漠和孤立的方式進行一項專業(yè)性和技術性很強的審計，這項工作的特點是具有想象力和潛在收益。幾乎2/3的人及62%的人是由于無法協(xié)調人際關系而被解聘的。有時不同角色之間存在沖突，例如內部審計師和客戶都需要加班，這與他們作為父母或配偶的要求和責任相沖突。認識到這兩種需求有助于促使客戶：![if !supportLists]※![if !supportLists]※![if !supportLists]※沖突也可以通過監(jiān)督管理來消除，雖然不能徹底解決。由于內部審計師自身的德特點，以及他們部門的地位和在組織中的報告地位，他們可能擁有這種權力，但與強制性權力一樣，應更謹慎使用這類權力。 ![endif]懷有敵意的審計風格—冷淡的外表、對被審計者的問題缺乏理解、缺乏認同感、自鳴得意或優(yōu)越感很強、過分關注無關緊要的錯誤、以檢查官的口氣提出問題、更注重于向人展示所發(fā)現(xiàn)的過失而不是提出能夠改善現(xiàn)狀的的建設性意見。不得不承認，客戶和內部審計師之間的關系并非總是融洽的，一些客戶對這種待遇未作回應。內部審計師的意圖是向經營管理人員提供幫助，使經營管理人員履行職責更有效率和效果，并提高他們在管理層中的地位。 ![endif]一方面，要獲得經營管理人員的信賴；另一方面，向管理人員的上司報告發(fā)現(xiàn)的不足。不受尊重的原因參謀人員與一線人員之間的目標沖突參謀人員與一線人員之間先天性地容易產生沖突。他們發(fā)現(xiàn)過失和薄弱環(huán)節(jié)，讓管理層看到他們正在做好自己的工作，然而這也暗示著一線人員的工作做得不好。最初的《職責說明》一開始就聲稱，內部審計“是一種管理控制，它通過測量和評價其他控制的有效性來發(fā)揮其職能。 ![endif]缺乏感情的審計實務—過分吹毛求疵、制灌注缺陷的審計報告、充滿神秘感的審計氛圍以及認為內部審計師從報告缺陷中獲得了個人好處；![if !supportLists]※員工們感到威脅是因為內部審計師發(fā)現(xiàn)的問題會導致他們受到懲罰以及失去個人奮斗目標，使他們的需求不能得到滿足。內部審計師保持客觀性的要求使他們不能完全的行使這項權力。沖突沖突存在于所得組織之中，而且不同程度地存在。沖突是什么？真實存在的沖突必須被揭露，使其不被當作次要問題。在情緒得到釋放后，應冷靜地重新開始討論。雖然文章避開討價還價不提，但認為妥協(xié)可產生雙贏的結果的觀點是有道理的。獲得管理層和同行的認可，能夠對客戶的經濟狀況發(fā)揮有利的影響，并且使客戶獲得其他方面的認可，即認可客戶在良好管理方面具備豐富知識和具有為公司利益而接受變革的經營頭腦。在許多情況下，內部審計師可能意識到了客戶的角色沖突和壓力，這并不是說內部審計師必定要變成顧問，但他可對審計工作進行短期的調整來適應客戶的這些問題。另一公司總裁W一位參與這次研究的總審計長在隔日研究人與的報告中寫道：“審計工作完成的六個月內，受審計人員交給內部審計師和部門經理一份備忘錄，報告了采取的行動及其他情況。他同時指出：從審計風格和審計結果相關性研究中得到的一個令人沮喪的現(xiàn)象是從技術角度考慮，上級對孤立開展工作的內部審計師的評價在某些方面要優(yōu)于采取合作方法的內部審計師。內部審計師發(fā)現(xiàn)自己處于這樣一個中間位置，一邊是高級管理層的控制，另一邊是被控制的人們。審計方法比較項目傳統(tǒng)的參與式目標減少成本和提高效率向管理者提供減少成本和提高效率的更好方法程序和控制上級強加的，并由內部審計師監(jiān)督執(zhí)行與經營管理人員相關，內部審計師作為顧問，幫助運營經理改善控制和程序衡量標準內部審計師確定管理經營的標準，管理人員僅介紹經營情況管理人員和內部審計師就衡量標準以及如何使用該標準達成一致意見報告內部審計師出具僅說明缺陷的報告，向上級管理層報告審計建議內部審計師出具合理的報告，描述各級管理人員為提高生產經營效率、改正已發(fā)現(xiàn)缺電而正在開展的工作糾正行動關注內部審計師揭露的缺點內部審計師和客戶共同參與糾正行動遵循性內部審計師認為所有的程序和政策都應該得到嚴格的遵守內部審計師檢查程序和政策的相關性、可行性及其反映，提出適當?shù)淖兏锖涂刂拼胧?，以及向經營管理人員和他們的員工提出可接受的政策和程序遵循的要求角色內部審計師作為外部專家內部審計師作為內部咨詢顧問開展工作控制缺陷報告揭露內部控制不足，并報告客戶和內部審計師制定控制的自我評估程序，使員工能夠確認他們所觀察到的控制問題糾正措施緊密跟蹤審計建議的實施 內部審計師幫助客戶建立控制程序，以確保對審計發(fā)現(xiàn)所建議的糾正措施的實施。這樣在內部審計師進行審查時，員工就不會感到拘束和不自在了。 ![endif]如果管理層是關注細節(jié)的，內部審計師在注重對細節(jié)的審計可能就會是浪費時間。有一些審計屬于需要直率的批評和找出問題性質的。內部審計師盡管試圖合理地、有邏輯地闡明他們的觀點，但客戶仍然可能會用頑固的、拒絕接受的和不信任的完全對立態(tài)度來進行抗爭。當所有的方法都失敗了、缺陷是嚴重的而且風險是巨大的以及必須對其進行改正時，內部審計師必須記住它們的責任是向上級主管部門報告問題。只聽事實：無能的傾聽者試圖把講述者為論證中心思想而羅列的眾多事實全部記下來。在聽的過程中定時作簡要的概括。溝通內部審計師傾聽是為了獲得信息，而相互溝通可以傳遞信息。如果先前會談的氣氛是不大友好的，應努力去改變會談氣氛。內部審計師不應假設客戶和他們一樣熟悉情況。如果內部審計師是作為顧問，提出應當實施的建議可能是恰當?shù)?。對潤色進行計劃和練習可提高潤色的能力，大多數(shù)人不是天生就具備這種能力，潤色能力必須加以培養(yǎng)。演講者應清楚地從一個論點到另一個論點進行論述，在提出新主題時應予以強調。內部審計工作要求內部審計師與經營管理人員合作，但也要求他們向上級管理者報告管理人員工作的缺陷。當高級管理層意識到問題并進行處理時，內部審計師應稍等一段適當?shù)臅r間，確信問題已經得到糾正。因此，必須揭露缺陷，必能加以隱藏，直到缺陷得到改正為止，同時應報告解決問題所采取的措施?！眱炔繉徲嫀煴仨殞ふ医洜I中的缺陷，也要幫助管理人員改正它們，以使管理人員的上級不會因審計結論而對下屬作出不合理的懲罰。我們將向你出示我們的工作底稿。但公平對待不等于掩蓋真相。此后，內部審計師應跟蹤建議的實施，內部審計師的指責就已經得到了履行。如果組織的所有經營活動不盡理想，該怎么辦？如果出現(xiàn)了存在不合理行為的征兆，該怎么辦？內部審計師應認真考慮《標準》的要求。進一步說，當內部審計師懷疑存在不當行為時，他們應當向組織的有關部門報告。內部審計也是這樣。陳述的組織形式應是明確的，以便能夠容易的遵循。潤色潤色就是要注意細節(jié)。他們?yōu)榻鉀Q所發(fā)現(xiàn)的問題向客戶提出建議，但實施建議的細節(jié)工作應當留給客戶自己，客戶也應當持同樣的觀點。順序大多數(shù)涉及復雜問題的會議應簡潔明了，以便于理解。當然，雙方以前的會談經歷會對現(xiàn)在的會議產生影響。最后傾聽需要敞開胸懷。提防無根據(jù)的假設，設法獲取細節(jié)；識別證據(jù)，不應根據(jù)字面含義去接受講述者的觀點，觀點必須用事實加以佐證，時間差異可用去識別這些事實。但如果總想著駁斥，就無從進行傾聽和理解工作。 ![endif]幫助他們糾正錯誤，當你理解了它們的立場，設身處地的為他們著想之后，讓他們感到你要他們接受的觀點正是他們自己需要的觀點。![if !supportLists]※ ![endif]在審計工作結束時，報告要盡可能獲得相關掛歷層的承認。 ![endif]實施審計時要盡可能不干擾日常經營活動，但必須進行的審計活動部鞥做出讓步。他們可事先向北審計人員提供信息，解釋審計程序和如何進行準備，可向背審計人員解釋審計的積極效果以及北審計人員可能得到的益處。參與式審計可獲得成功，而強加的德審計則會失敗。更確切地說，內部審計師應該充當并且被認為是一種控制手段，通過這種手段可以向有關人員傳遞采取控制程序的原因，他們應尋求協(xié)助經營人員實施自我控制。另一名內部審計師也對所研究的審計結果作了評價。例如他們是把內部審計師當成經濟警察還是教師？審計工作完成后，對內部審計師的評價結束以后以及隨著一段足夠的時間過后，大家知道了審計的效果了。這需要內部審計師和客戶之間的理解和信任。如何滿足客戶的這些激勵性需求呢？內部審計師應當在審計報告中披露客戶已經按上述要求作了，并且由于客戶的合作行為使得審計工作圓滿完成。 ![endif]將可疑問題向內部審計師提出；![if !supportLists]※ ![endif]公開討論情緒問題：應認識到情緒問題并公開討論，認識到利益關系和聲譽受到威脅的事實，解決方案影視雙方都滿意。 ![endif]從對方的角度考慮沖突：這樣可以得出對方能夠接受的解決方案，接下來的討論不應用指責的語氣。認同感是重要的，雙方都承認討論可以產生有進展的結果。了解沖突涉及三個必須回答的問題：167。變革應當是合理的、不違背道德價值觀或商業(yè)慣例的，應當是可實現(xiàn)的、符合客戶利益的和可相互交流的，并盡可能地能符合成本效益原則。處理人際關系的技巧取決于與人相處的能力，指導人們的需求以及運用專業(yè)技能幫助實現(xiàn)他們的需求。這樣內部審計師就能夠通過與客戶之間的個人關系實現(xiàn)自己的目標。Douglas R. Carmichael指出內部控制系統(tǒng)通常假定“員工存在精神上、道德上和身體上的弱點”，他同時指出這些假定能夠“自我實現(xiàn)”?？刂茙в邢麡O涵義，一線人員將內部審計師看作是控制體系的一部分。Chris Argyris在他的預算人員與經營管理人員沖突的研究中討論了內部審計師。結果，要求內部審計師協(xié)助以提高公司運營效率和效果得經營管理人員的人數(shù)增加了。不僅如此，對內部審計所致力發(fā)現(xiàn)的問題，如效率、貢獻和問題解決，審計對象的反應也是令人失望的。參謀人員方面只是產生敵視的原因之一，一線人員也有懼怕參謀人員的