肇慶恒企會計--交易性金融資產(chǎn)的核算(專業(yè)版)
【正文】 二 交易性金融資產(chǎn)的初始計量 交易性金融資產(chǎn)的核算 初始賬務(wù)處理 ?取得交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 投資收益 貸：銀行存款 ?收到股利或利息： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 公允價值 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 交易費用 實際支付的金額 交易性金融資產(chǎn)的核算 【 例 1】 2022年 3月 9日，甲公司支付價款 106 000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票 10 000股，每股價格 （含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支付交易費用 1 000元。 交易性金融資產(chǎn)的核算 相關(guān)科目 “交易性金融資產(chǎn)”科目 資產(chǎn)類科目。 損益包括兩個方面： a、處置該項交易性金融資產(chǎn)時出售收入與其賬面價值的差額； b、將已計入公允價值變動損益的部分轉(zhuǎn)入投資收益 交易性金融資產(chǎn)的核算 處置時的賬務(wù)處理 處置交易性金融資產(chǎn)： 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 — 公允價值變動 投資收益 同時： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 實際收到的
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