【正文】 （十五）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金 50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。 （十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。 —— 高爾基 1書到用時方恨少、事非經(jīng)過不知難。 抓住重點，以點帶面。截止 2021 年 8 月我局的企業(yè)所得稅納稅人共計查賬戶 155 戶，核定戶 58 戶，定期定額 7 戶，我局認(rèn)真進行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》學(xué)習(xí)，不搞應(yīng)付，把執(zhí)行企業(yè)所得稅政策落到實處。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2021]31 號）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容： （ 1）對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn) 開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2021]31 號）第二十八條第 （五）項的規(guī)定。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅 [2021]57 號）； 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā) [2021]88 號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函 [2021]772 號。 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 [2021]34 號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) 92 號）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。 （ 4）不 得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條； 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 151 號）； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅 87 號）； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅 1 號）第一條第 （一）款。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報 告中明確說明。 （ 9）公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅 [XX]160 號、京財稅 [XX]542號 文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。 三、成本費用方面 工資薪金： （ 1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額； （ 2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除； （ 3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [XX]3 號）第一條的規(guī)定； （ 4）工資薪金中不應(yīng)包括職工 福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用； （ 5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工； （ 6）對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進行納稅調(diào)整。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。 (8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進行納稅調(diào)整。 企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)處理。 政策依據(jù)： 《中華人民共和 國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第 512 號第十二條至二十六條 。納稅評估企業(yè)需先進行自查。 (7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào) 增處理 。 三、成本費用方面 工資薪金： (1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額 。 納稅人應(yīng)全面自查 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第 512 號第十二條至二十六條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函 [XX]第 875 號）。 （ 2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。 （ 3）停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [XX]31 號）第三十三條的規(guī)定。 （二）政策規(guī)定 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函 635 號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 利息支出： （ 1）企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額，須進行納稅調(diào)整； （ 2）企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算扣除； （ 3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整； （ 4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。 外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) 92 號） 第五條的規(guī)定。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。 三、成本費用方面 工資薪金： （ 1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額； （ 2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除； （ 3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [2021]3 號）第一條的規(guī)定； （ 4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用； （ 5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工； （ 6）對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 8）繳納的養(yǎng)老 保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進行納稅調(diào)整。 （ 9）公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅 [2021]160 號、京財稅[2021]542 號 文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。 彌補虧損臺賬有待于進一步規(guī)范。 黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書遲。 （三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。 （八）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是 否進行了納稅調(diào)整。 。 是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題： 一、收入方面 （一）企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 我所學(xué)到的任何有價值的知識都是由自學(xué)中得來的。 對于企業(yè)所得稅減免稅資料存在審批文書使用和填寫不規(guī)范現(xiàn)象，填寫有漏項現(xiàn)象。請您在自查報告中詳細說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務(wù)所。 （ 7）計提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進行納稅調(diào)整。 投資收益： （ 1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)； （ 2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿 12 個月取得的投資收益。 第四篇：企業(yè)所得稅自查報告解讀 企業(yè)所得稅自查報告 企業(yè)所得稅 自查報告 （一） 企業(yè)基本情況 近 3 年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種） 自查結(jié)果，有無問題，何種問題 處理措施，調(diào)整方式 結(jié)尾（我公司今后??做一個??納稅人。 四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點自查以下內(nèi)容： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。 職工福利費和職工教育經(jīng)費方面： （ 1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額； （ 2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 3 號）第三條規(guī)定； （ 3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工； （ 4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的支出費用； （ 5）企業(yè) 2021 年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2021 年及以后發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上述福利費余額； （ 6）企業(yè) 2021 年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額； （ 7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用支出，整改報告《企業(yè)所得稅自 查報告》。納稅評估企業(yè)需先進行自查。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [XX]31號）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容： （ 1）對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā) 經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第二十八條第 （五）項的規(guī)定。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第八條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅 [XX]57 號）； 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā) [XX]88 號）； 《國家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函 [XX]772 號。 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 [XX]34 號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的 通知》 (京國稅發(fā) [2021]92 號 )附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十 七、八十三條