【正文】 除了這項(xiàng)事實(shí) , 對(duì)于該第三方企業(yè)業(yè)務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)）的最終模型通過(guò)考慮 ABC 分析主要介紹了這兩個(gè)方面 。因此 ,ABC 法 的成功不可能僅僅依靠分析結(jié)果 ,但 以 它的能力 能為公司的處境 提供一個(gè)正確的 解決方案 。 ABC 描述 的是在活動(dòng)中使用過(guò)的 資源 ,而 傳統(tǒng)會(huì)計(jì) 描述 的是已經(jīng)供應(yīng)的資源 。 傳統(tǒng)的 成本會(huì)計(jì) 方法 也顯示出了 一些其他 方面 的 不足（ BellisJones Develin,1995)。這可以通過(guò)分析 一些運(yùn)行 成本模式 的主要功能來(lái)實(shí)現(xiàn)（ 卡普蘭和庫(kù)珀 ,1998): 1)存貨的估價(jià)和為金融目的出售商品和服務(wù)的成本計(jì)量； 2)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、服務(wù)和顧客的成本估算； 3)提供經(jīng)濟(jì)反饋給 在工作中做的好的管理者 和員工。fulMiquela 原文 ： ActivityBased Costing Methodology for ThirdParty Logistics Companies This paper will analyze the main costs that thirdparty logistics panies are facing and develops an activitybased costing methodology useful for this kind of pany. It will examine the most important activities carried out by thirdparty distributors in both warehousing and transporting activities. However, the focus is mainly on the activity of distributing the product to the final receiver when this final receiver is not the customer of the thirdparty logistics pany. Introduction In the last decade, development of thirdparty logistics panies has been very important. There are several reasons for such development, the most important being the trend to concentrate in the core business by manufacturing panies and new technological advances, In this context, conventional approaches to costing might generate distorted information, This can result in making wrong decisions. When panies realize this potential danger, the use of activitybased costing (ABC) methodologies increases within thirdparty logistics. Costing Methodology: Definition of the Cost Model and Critique of the Conventional Approach Definition of the Cost Model It is first necessary to define what a cost model is. This can be done through analysis of the main functions that any cost model should perform [Kaplan and Cooper, 1998]: 1 1) valuation of inventory and measurement of the cost of goods and services sold for financial purposes。原因 有幾個(gè) ,最重要的是發(fā)展的趨勢(shì)集中在制造 企業(yè)的 技術(shù)進(jìn)步 和新的核心業(yè)務(wù) ,在 此背景下 ,傳統(tǒng) 的成本計(jì)算 方法可能產(chǎn)生 歪 曲的信息 ,這可 能 導(dǎo)致做 出 錯(cuò)誤的決定。傳統(tǒng) 的成本忽略了 在 產(chǎn)品 與 服務(wù)、市場(chǎng) 與客戶 之間的重要區(qū)別 ,而這些都會(huì)產(chǎn)生不同的管理費(fèi)用 。以直接勞動(dòng)力為基礎(chǔ)的分配開(kāi)銷方法的使用在過(guò)去是合適的，那時(shí)直接勞動(dòng)是生產(chǎn)成本的組成部分， 但 現(xiàn)在不是了 。 這將會(huì) 錯(cuò)誤的分配 未使用的資源給 客戶。 當(dāng)要發(fā)展一個(gè)重要的成本計(jì)算方法卻缺乏時(shí)間時(shí)是非常重要的 ,盡管事實(shí)上這不是一個(gè)純粹的 ABC 法。此外 ,該開(kāi)發(fā)模型能夠執(zhí)行假設(shè)分析 ,用以模擬第三方公司可能 面臨的 實(shí)際或潛在的情況。盡管 前者的 所有問(wèn)題 在發(fā)展與運(yùn)用 ABC 法在不同的制造和服務(wù)行業(yè)的公司下都已得到解決，但是也必須意識(shí)到在開(kāi)發(fā)這個(gè)模式時(shí) 可能出現(xiàn)的問(wèn)題 。 這意味著該公司應(yīng)當(dāng) 意識(shí)到 其中客戶真正產(chǎn)生費(fèi)用的分配，而不是能力過(guò)剩，以避免過(guò)高的產(chǎn)品或服務(wù) 的風(fēng)險(xiǎn) 。 ABC 法 的描述 傳統(tǒng) 成本 方法 增加 的問(wèn)題是 發(fā)展 一種全新的理論方 法的主要原因。因此 ,成本的有效性評(píng)估模型可以根據(jù)其能產(chǎn)生正確的信息 ,做出正確的管理決策。 BellisJones and Develin, 1995。 在文中將會(huì)探討所進(jìn)行的最重要的 第三方分銷商進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸活動(dòng) 過(guò)程中的業(yè)務(wù)處理 。主要的原因是在一個(gè)完全不同的 、 更復(fù)雜和激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 中 使用過(guò)時(shí)的工具。 在這里簡(jiǎn)要清楚地闡述了 ABC 法的定義(Hicks,1992): “ 作業(yè)成本 法是一種以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本會(huì)計(jì)理念， 是 以 產(chǎn)品 (或服務(wù) )在活動(dòng)中會(huì)消耗作業(yè) ,而這些作業(yè)又會(huì)產(chǎn)生 成本 為前提的 。 另一方面 ,公司應(yīng) 集中于 那些 非增值 活動(dòng) 并努力 消除 ,雖然有些非增值活動(dòng)是必要的， 能 使增值活動(dòng)發(fā)生。 制造 費(fèi)用 的分析 對(duì)制 造 費(fèi)用 的分析是最明顯 也是 最復(fù)雜的 業(yè)務(wù) 。換句話說(shuō) ,模型的權(quán)衡配合是很重要的 ,一個(gè)過(guò)于簡(jiǎn)單的模型是不能提供足夠的信息來(lái)支持企業(yè)決策的，而一個(gè)過(guò)于昂貴的模型也不能用來(lái) 設(shè)計(jì)、實(shí)施 及 操作 （ Brimson,1991)。 此外 ,在關(guān)于 運(yùn)輸成本的文獻(xiàn) 中（ Sussams,1992）談到， 客戶永遠(yuǎn)是最后的收貨人 ,而費(fèi)用總是 一個(gè) 外部變量。 2)通過(guò)使 用 ABC 法 ,使 分析管理責(zé)任和客戶 區(qū)域 成本 成為 可能。 個(gè)人產(chǎn)品、服務(wù)和顧客 的成本和 收益 的 分析代表 著一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題， 公司 所看重的部分及 ABC 最能起作用的地方 。總是出現(xiàn) 相同的概念 :盈虧平衡分析 ,本量力分析 、直接 成本以及 固定和可變成本 的 預(yù)算。s situation. Disadvantages and Problems of the ABC Approach The disadvantages extracted from a study based on the answers of several panies after one year of using ABC [Cobb et al., 1992] regarded the amount of work involved, difficulties in collecting accurate data, and the fact that cost management was difficult because several activities cross department boundaries. Additionally, implementation is very time consuming, requiring not only gathering and processing of data, but also interpreting the results. Even though all of the former problems have been overe with the development of ABC methodology and the increase in using ABC model