經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法與流程(ppt45)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(專業(yè)版)
【正文】 43 不完整記錄 ?有時(shí)當(dāng)會(huì)計(jì)記錄發(fā)生丟失、被盜或毀損時(shí)會(huì)計(jì)人員必須“填補(bǔ)空白” ? T型帳戶可以幫助找回和計(jì)算丟失的數(shù)據(jù)。 ? 對(duì)于不計(jì)算滾存余額的分類帳，可以不時(shí)地計(jì)算一下余額。 14 帳務(wù)處理程序 ?第三步是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類帳。 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類帳中的相關(guān)帳戶。 36 編制試算表 ?一旦所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已過帳，就可以編制一張?jiān)囁惚怼? —— 會(huì)計(jì)人員必須理解帳戶和經(jīng)過帳戶流通的金 額以確定丟失的數(shù)據(jù)。 ?沒有進(jìn)行抵銷平衡的錯(cuò)誤將 使資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，直到 作出更正分錄為止。 ? 不要使用負(fù)數(shù)，對(duì)帳戶的影響要通過使用借方欄或貸方欄表示。 ? 最常見的例子是 普通日記帳 —— 記錄會(huì)計(jì)主體的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳。 ? 定期結(jié)算。 ?試算表 ——列示所有帳戶及其余額的表 ? 在繼續(xù)進(jìn)行此后的帳務(wù)處理程序前編制這張表，其目的是為了進(jìn)行檢測(cè) 37 編制試算表 ?編制試算表的目的： ? 通過驗(yàn)證借方總額是否等于貸方總額來幫助檢查過帳的正確性 ? 對(duì)所有帳戶的余額進(jìn)行方便適用的匯總，為編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表奠定基礎(chǔ) 38 編制試算表 試算表的簡單例子： 余額 帳戶號(hào) 帳戶名稱 借方 貸方 1001 現(xiàn)金 350,000 130 商品存貨 150,000 2111 應(yīng)付票據(jù) 100,000 3101 實(shí)收資本 400,000 500,000 500,000 =============== =============== 39 以試算表為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ?試算表是編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的起點(diǎn)。 ? 在涉及多個(gè)帳戶時(shí)這一程序會(huì)變得十分復(fù)雜。 ? 某些記帳錯(cuò)誤使第一年而不是第二年的 資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樵诘诙? 錯(cuò)誤得以互相抵銷。 35 在日記帳和分類帳中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?記住某些細(xì)節(jié)： ? 不要在日記帳或分類帳中使用美元符號(hào)。 帳戶名稱 左邊 右邊 8 分類帳 ?余額 ——在各個(gè)特定時(shí)點(diǎn)左邊數(shù)額總計(jì)與右邊數(shù)額總計(jì)之差 ? 資產(chǎn) ——余額在左邊 –左邊分錄 增加 資產(chǎn)
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