【正文】 執(zhí)一詞、產生爭議，即便在稅務機關內部之間也有不同認識。一、企業(yè)所得稅核定征收工作的必要性（一）企業(yè)賬務核算不準確，日常征管難度大。加強財產損失報損后的跟蹤管理，對已報損的壞賬損失，根據備案臺賬跟蹤其是否收回；對已申報報廢的財產經修理后重新投入使用的或有變價轉讓收入的，調增應納稅所得額。因而，必須加強享受優(yōu)惠政策企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督。稅務機關要通過多種渠道與中介機構進行信息溝通和反饋，建立協(xié)作、配合的關系。通過宣傳，提高企業(yè)自行匯算、準確申報的能力，促進自行申報質量的提高。目前，部分稅收管理員對新出臺的稅收政策學習研究不夠，忙于應付日常事務，對稅收新政策把關不嚴，責任心不強，答復納稅人的稅收問題經常出現(xiàn)偏差。這就是要準確定位稅務機關和納稅人在匯算清繳中各自的角色和承擔的責任與義務，即：納稅人是所得稅匯算清繳的主體，應對全年應納的所得稅進行自核自繳；稅務機關是匯算清繳的組織、管理和服務者，應研究規(guī)范所得稅匯算清繳的基本程序和要求，對納稅人匯算清繳進行政策解釋和程序輔導，對納稅人自核自繳結果進行審核評估。二是在企業(yè)納稅申報以后，稅收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數據邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。各級稅務機關按照總局提出的“分類管理、優(yōu)化服務、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的總要求，對企業(yè)所得稅管理方式進行了有益的探索和大膽的嘗試，有利地促進了企業(yè)所得稅征管工作和水平。關鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收征管一、背景自2008年新的企業(yè)所得稅法及實施細則頒布實施后，各項重要政策及征管制度陸續(xù)出臺，為強化企業(yè)所得稅管理奠定了制度基礎。在年度納稅申報期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準確如實申報。國家稅務總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條明確提出：凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。一是對內強化培訓。利用宣傳冊、公告、電話等各種媒介，開展針對性較強的所得稅政策宣傳，增強納稅人的依法納稅意識，幫助納稅人正確、如實申報。在匯算清繳管理過程中，注意發(fā)揮中介機構在提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量方面的積極作用，并做好以下幾方面工作：一是建立與中介機構良好的溝通和互信機制。企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項在備案時，從調查到審批每個環(huán)節(jié)都較為謹慎，而對后期的管理往往重視不夠，想當然的認為免稅企業(yè)在規(guī)定期限不納稅，會計核算也比較規(guī)范，導致管理的松懈，使一些企業(yè)的經營發(fā)生變化的情況下，依然享受稅收優(yōu)惠。為遏制上述現(xiàn)象，應采取認真核對報損項目；查看相關部門的證明、審計報告、報損批復；實地核查等方式加強調查以確保企業(yè)申報財產損失稅前扣除項目的真實性并嚴格執(zhí)行按財產損失的發(fā)生當期計算應納稅所得額的扣除政策。但在工作實踐中，核定征收企業(yè)所得稅，在納稅人、稅務機關層面上暴露出核定征收企業(yè)所得稅一些問題，在細節(jié)方面仍然需進一步的思考和探索。二、企業(yè)所得稅核定征收工作的一些問題（一）賬務核算是否健全如何認定《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定了6種應當實行核定征收的情形，其核心標準是財務核算是否健全。三、完善核定征收管理的幾點建議盡管核定征收工作存在著一定的弊端和不足，但在目前的實際情況下，它仍不失為加強中小企業(yè)所得稅管理的有效手段之一。（三）實施動態(tài)管理，防止“一刀切”及“一定了之”企業(yè)所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，但要切實防止“一刀切”及“一定了之”，防止放松對企業(yè)的日常管理，導致稅收的隱性流失。關于核定征收的范圍家稅務總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外，下列企業(yè)不得實行核定征收：）集團公司及其控股子公司；）以對外投資為主營業(yè)務的企業(yè)；）實際盈利水平高于國家稅務總局規(guī)定的應稅所得率上限的企業(yè)。經主管稅務機關鑒定，納稅人具備查賬征收業(yè)加強財務核算管理，正確計算應納稅所得額，并于次年改變征收方式。主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。5萬元?！裢刀惖恼J定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號（十八）關于核定征收企業(yè)所得稅的問題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調整的依據。同方律師事務所賬目齊全，應當據實申報，查賬征收。用公式表示為：應稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。核定變更為查帳征收后，資產折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費用如開辦費是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關的資產折舊是否繼續(xù)計提？答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結轉到查帳征收。核定變更為查帳征收后，核定的應收帳款能否在查帳報損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報批并在稅前扣除？答：采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1應稅所得率)應稅所得率核定征收企業(yè)應納稅所得額的確定已經綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。