【正文】 扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=1200(17%13%)=48(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本480000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)480000⑤計算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=51(8548)5=9(萬元)0，仍應(yīng)交稅。而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格公式 為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費(fèi)稅(四)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零。目前，在實務(wù)上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。扣繳義務(wù)人申報相關(guān)納稅人扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報《代扣代繳稅款報告表》《代收代繳稅款報告表》財務(wù)報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。按季度申報，年底匯算清繳。沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進(jìn)行零申報。業(yè)所得稅預(yù)交申報表：一般是按季度預(yù)交（當(dāng)然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預(yù)交）、年底（下年初）匯算清繳的。（國稅：每月10日之前。（一般一年交一次）。主表計稅依據(jù)部分：主表稅款計算部分：說明：；2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》以上簡稱主表；3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》以上簡稱附列資料。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？ 首先，附列資料填寫如下：通過表中第8欄計算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬元，繼續(xù)填寫主表：主表計稅依據(jù)部分：主表稅款計算部分：【例題三】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，如果130萬收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬元。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。小微企業(yè)代賬報稅助理第二篇：小規(guī)模納稅人申報表填寫說明 文檔新增營改增試點小規(guī)模納稅人”申報表填寫及關(guān)鍵點說明（一）小規(guī)模納稅申報資料1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》2.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》（二）小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引小規(guī)模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細(xì)表組成。2017年1月份增值稅如何申報？答：納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅服務(wù)銷售額為100000元，超過可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度90000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為1000003%=3000元。差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。(三)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》（選填）,本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》（選填）,本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。填表范例：小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室提供服務(wù)的納稅申報案例小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室某按季申報的快餐店為小規(guī)模納稅人，2016年1012月份提供餐飲服務(wù)取得收入100000元(不含稅收入，下同)，自行開具普通發(fā)票。填表范例：小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室提示：如果是自開專票的小規(guī)模納稅人，則沒有本期預(yù)繳稅額，申報表中帶出“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”金額600元，按此繳稅即可。2.“起征點”口徑 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策。如果130萬元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬元，已取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬元。此類納稅人，需要先填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》：然后，繼續(xù)填報主表。，價格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。每個月月初就是10號之前報稅。向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。如果登記證辦完時是接近月末，也可能被要求次月申報。企業(yè)所得稅。所得稅納稅人納稅申報相關(guān)納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報 表財務(wù)報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。正是由于銷項稅額為零，使得進(jìn)項稅額無法得到實際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進(jìn)項稅額得到實際的抵扣。(三)計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價格出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免 抵退稅額”(=出口銷售額*退稅率)。(一)一般生產(chǎn)企業(yè)例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2008年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如 下：一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進(jìn)原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300 萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。②計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=500(17%13%)=20(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)200000③計算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=30017%()=(萬元)④計算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額=50013%=65(萬元)⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額應(yīng)退稅額=65萬元免抵稅額=0期末留抵稅額==(萬元)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款650000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)85000三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫。免稅進(jìn)口料件的退稅率以復(fù)出口貨物的退稅率為準(zhǔn)。B、來料加工方式效果計算：(1)銷售收入(來料加工費(fèi))：65，000，000元(2)銷售成本：51，700，000元，其中：國內(nèi)材料成本：10，000，000元。銷售稅金及附加=0元，因而：來料加工利潤=來料加工費(fèi)國內(nèi)成本耗用國內(nèi)材料進(jìn)項稅額。在上交印花稅的時候借記 寫 ：“待攤費(fèi)用”科目貸記 寫 ： “銀行存款”等科目分期攤銷印花稅的時候借記 寫 ：“管理費(fèi)用一印花稅”科目貸記 寫 ：“待攤費(fèi)用”科目。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5% 征收率）”、“服務(wù)、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》 填寫關(guān)鍵點