【正文】 查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財務(wù)部門對合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門審閱。財務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報至本級或上級公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。 62 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 由 關(guān) 聯(lián) 方處 購 買 物資，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購合同”所述。 取得物資采購部門上報的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會計準則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準確。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對供應(yīng)商進行評價時所采用的依據(jù)的完整性。 2,5 對合格供應(yīng)商名錄的更 新應(yīng)履行評標（即多方評議）的程序并取得具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員的批準。 1,3 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。決定中標供應(yīng)商的機構(gòu)或人員應(yīng)獨立于招標環(huán)節(jié)。 2,3,6 10,11 參與競標的供應(yīng)商 不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說明。 對于采用委托招標方式的項目，檢查招標公司的資質(zhì)證明以及委托合同。 55 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 詢問物資采購部門是否履行核對庫存程序；抽取物資采購清單，檢查其與部門經(jīng)營 性支出預(yù)算進行比較的記錄；檢查物資采購清單是否經(jīng)物資采購部門負責人或其授權(quán)人審批。 53 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 采購申請 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 采購申請 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； ? 選取樣本進行穿行測 試，對控制點的存在進行復(fù)核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 51 內(nèi)部控制審計審計方案 經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程審計方案 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 填 寫人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析 流程目標和流程風險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。 4 了解并記錄被審計單位經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模 式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責分工。 1,6 有采購需求時，各部門應(yīng)填寫物資需求申請單，物資需求申請單應(yīng)經(jīng)具適當權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員批準。 17 應(yīng)建立制度，規(guī)定采購人員接受供應(yīng)商禮品的限制并定期（如每年）要求采購人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書面聲明，以保證采購的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 招標 經(jīng)營性支出采購應(yīng)遵循三方報價原則，對按規(guī)定需要采用招標方式確定供應(yīng)商的，應(yīng)由物資采購部門向合格供應(yīng)商發(fā)出招標文件。 57 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 對于采用招標方式進行的經(jīng)營性支出物資采購，物資采購部門應(yīng)會同物資需求單位或部門根據(jù)合格供應(yīng)商范圍確定參與招標的單位的范圍。通過審閱競標供應(yīng)商的法定 信 息 （如 注 冊 地址、聯(lián)絡(luò)電話等），檢查競標供應(yīng)商的獨立性。 了解物資采購部門是否建立有關(guān)招標文件存檔規(guī)定；抽取招標文 檔 ， 檢查 招 標 文檔、中標通知書等是否按有關(guān)規(guī)定有序整理存檔。 檢查物資采購部門是否制訂經(jīng)營性支出采購合格供應(yīng)商目錄；詢問相關(guān)下級公司或部門對于合格供應(yīng)商名錄的認知程度。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。對合格供應(yīng)商名錄的批準更新和使用應(yīng)由不同人員進行。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則物資采購部門應(yīng)進行合理解釋并予以記錄。 抽取一定金額以下的零星采購，檢查是否有需求部門負責人的審批意見。 6,8, 10,11 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 6,10, 11 對于下級公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級公司物資采購部門應(yīng)會同財務(wù)部門、法律事務(wù)部門定期或不定期組織檢查下級公司簽訂的采購合同，并將 檢 查 結(jié)果 記 錄 存檔，對例外事項應(yīng)及時向具相應(yīng)職責權(quán)限的人員匯報。 詢問部門職責劃分，確定管理合同執(zhí)行的責任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同 執(zhí) 行 情況 備 查 記錄，以確定相關(guān)記錄的及時性。 取得檔案管理部門對執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時。 70 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 應(yīng)付賬款紀錄 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 應(yīng)付賬款紀錄 相關(guān)流程，確定相關(guān)控 ? ? 制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 14 財務(wù)部門中對存貨價值和應(yīng)付賬款進行確認的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對存貨價值及負債金額在財務(wù)系統(tǒng)中的修改。 14 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情