【正文】 使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。二、國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的組成部分。政府采購(gòu)制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過程的透明度，在提高財(cái)政資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生的蔓延的土壤。國(guó)庫(kù)單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金，并且只有財(cái)政國(guó)庫(kù)部門才可以簽發(fā)支付命令。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算管理部門無(wú)法及時(shí)了解資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不利于政府對(duì)就形勢(shì)做出正確判斷。制度創(chuàng)新不是一次完成的，不因改革的推進(jìn)而終止，而是貫穿于改革的全過程。就是要正確處理好效率與安全的關(guān)系。在現(xiàn)行的財(cái)政資金收付管理體制下，缺乏對(duì)財(cái)政資金使用的事前監(jiān)督，在支付、采購(gòu)等環(huán)節(jié)存在資金截留、挪用、擠占等問題。國(guó)庫(kù)集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。第四篇：建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施李晨?jī)?nèi)容摘要：國(guó)庫(kù)集中支付制度就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付。但如何有效地提高財(cái)政資金的使用效益，預(yù)算的編制才是根本。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度擊要研究解決的問題財(cái)政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。現(xiàn)在每筆支出都處應(yīng)在相預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國(guó)庫(kù)單一賬戶；財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算的零余額賬戶；財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。要做好試點(diǎn)工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算管理部門無(wú)法及時(shí)了解資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不利于政府對(duì)就形勢(shì)做出正確判斷。按照政府財(cái)政資金的用途和性質(zhì)，可將支出分為大宗購(gòu)買支出、工資性支出和其他支出三大類，分別采用不同的方式進(jìn)行支付。在此之前，資金應(yīng)該始終存放于國(guó)庫(kù)單一賬戶中。再次，國(guó)庫(kù)集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，是歷史發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物。逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一帳戶體系為基礎(chǔ)，資金繳拔以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是整個(gè)財(cái)政管理體制改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。關(guān)注允許保留的其他賬戶使用的合規(guī)性。銀行賬戶管理中存在的問題未清理賬戶依然存在。支付對(duì)象為預(yù)算單位和下級(jí)財(cái)政部門的支出，由財(cái)政部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度將資金從國(guó)庫(kù)集中支付賬戶直接撥付到預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門賬戶。財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門在確定部門預(yù)算或制定改革試點(diǎn)的具體實(shí)施辦法時(shí)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐墓ぷ髑闆r和改革的需要來(lái)確定。按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。在建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)由國(guó)庫(kù)單一賬戶核算所有財(cái)政性資金的支出，并通過財(cái)政和預(yù)算單位在商業(yè)銀行的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)（三）國(guó)庫(kù)集中支付賬戶的管理。零余額賬戶是指財(cái)政部門按資金性質(zhì)，為財(cái)政和預(yù)算單位開設(shè)的用于財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付，并與國(guó)庫(kù)支出賬戶進(jìn)行清算的指定賬戶。三、國(guó)庫(kù)集中支付賬戶體系國(guó)庫(kù)集中支付是在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中完成的，國(guó)庫(kù)單一賬戶，并不是只能在人民銀行國(guó)庫(kù)開設(shè)賬戶，也不是在人民銀行國(guó)庫(kù)開設(shè)一個(gè)賬戶，是財(cái)政部門、預(yù)算單位按規(guī)定在人民銀行和商業(yè)銀行開設(shè)多個(gè)不同用途銀行賬戶所組成的一個(gè)體系。二、國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本內(nèi)容國(guó)庫(kù)集中支付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶為基礎(chǔ)的資金支付形式，或者說國(guó)庫(kù)單一賬戶的核心內(nèi)容是國(guó)庫(kù)集中支付。無(wú)論是在財(cái)政、銀行、單位的職責(zé)的劃分上，還是在資金的使用、監(jiān)督方面，既要重視其制度的科學(xué)性，又要考慮它的可操作性，使得在實(shí)際工作中，科學(xué)而又規(guī)范，便捷而又高效，從而使國(guó)庫(kù)集中支付制度能夠得以順利實(shí)施。第一篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度的建立與實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度的建立與實(shí)施董蘇彭【專題名稱】財(cái)政與稅務(wù)【專 題 號(hào)】F61【復(fù)印期號(hào)】2002年02期【作者簡(jiǎn)介】董蘇彭 山東省財(cái)政廳集中支付中心一、國(guó)庫(kù)集中支付制度建立的基本原則按照現(xiàn)代公共財(cái)政理論和國(guó)庫(kù)集中支付的要求，所有財(cái)政支出活動(dòng)必須符合公平和效率兩大原則來(lái)進(jìn)行，但考慮到我國(guó)財(cái)政支出管理制度是在幾十年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展形成的，無(wú)論是從體系的建立上，還是理財(cái)觀念的改變和接受上都會(huì)有很多阻力和困難，不可急于求成，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地總體規(guī)劃，分步實(shí)施，由易到難，積極穩(wěn)妥。國(guó)庫(kù)集中支付是國(guó)際上的通行做法，建立我國(guó)的集中支付制度，很有必要借鑒其他國(guó)家一些成功的做法，但同時(shí)要充分考慮我國(guó)的實(shí)際情況，這也是我國(guó)改革開放二十幾年充分證明了的一條經(jīng)驗(yàn)。要建立和完善及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)政資金運(yùn)行信息反饋系統(tǒng)，使財(cái)政資金的運(yùn)行處于有效的監(jiān)督管理之下，從制度上杜絕擠占、挪用財(cái)政資金現(xiàn)象的發(fā)生。按支付管理的要求可具體劃分為工資性支出，即預(yù)算單位工資、補(bǔ)貼、津貼等支出；購(gòu)買性支出，即預(yù)算單位除工資性支出、零星支出以外購(gòu)買服務(wù)；貨物、工程項(xiàng)目等支出，主要指政府采購(gòu)部分；零星支出，即預(yù)算單位購(gòu)買支出中的日常小額部分；轉(zhuǎn)移性支出，即撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門，未指明具體用途的支出和一般性轉(zhuǎn)移支付等。，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，用于與國(guó)庫(kù)支出賬戶的清算。四、國(guó)庫(kù)集中支付方式和程序（一）支付方式。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。每日營(yíng)業(yè)終了前由國(guó)庫(kù)存款賬戶與代理銀行進(jìn)行清算。筆者通過兩年來(lái)的實(shí)踐認(rèn)為，對(duì)銀行賬戶不僅要繼續(xù)審查，而且還要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，加大審計(jì)力度。一是編制銀行賬戶一覽表，詳列賬戶性質(zhì)、名稱、改革前余額、改革后去向等，留意為單位領(lǐng)導(dǎo)、辦公室人員辦理的信用卡（存折）是否得到清理；二是詳查改革前銀行存款、往來(lái)賬項(xiàng)調(diào)整分錄，核實(shí)是否存在真實(shí)、合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；三是加大延伸力度，到開戶銀行、收款單位核實(shí)資金真實(shí)去向。第三篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度國(guó)庫(kù)集中支付制度概述國(guó)庫(kù)集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一帳戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過國(guó)庫(kù)單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。國(guó)庫(kù)集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。我國(guó)目前應(yīng)在堅(jiān)持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消各預(yù)算單位原來(lái)的一切賬戶，由國(guó)庫(kù)集中支付中心在人民銀行開設(shè)“國(guó)庫(kù)單一賬戶”，將所有政府財(cái)政資金都存放于該賬戶，并在預(yù)算單位需要實(shí)際支付時(shí)，將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付供應(yīng)商。資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進(jìn)行改革。（2）預(yù)算信息管理落后。由于我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付的改革尚處于試驗(yàn)階段，為了規(guī)范其運(yùn)行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律出臺(tái)之前，仍應(yīng)以財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合頒布的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》為基本的法規(guī)依據(jù)，并且由于國(guó)庫(kù)集中支付制度涉及支付管理過程、會(huì)計(jì)核算和銀行清算等方面，因此也必須按照財(cái)政部國(guó)庫(kù)司制定的《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算辦法》、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付銀行清算辦法》等法規(guī)執(zhí)行，以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運(yùn)作。具體實(shí)施時(shí)，要先易后難，對(duì)各種資金合理分類，分步實(shí)行集中支付。另一方面，國(guó)庫(kù)分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。政府采購(gòu)制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。（六）提高了資金到位速度實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)各預(yù)算單位來(lái)說，省去了國(guó)庫(kù)向單位撥款程序，國(guó)庫(kù)處批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心，會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天。國(guó)庫(kù)集中支付制度，能夠有效地監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況及結(jié)果。因此，我們應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的理財(cái)積極性。現(xiàn)行的財(cái)政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國(guó)庫(kù)撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。完善的國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金的分配、管理權(quán)限及操作程序都有嚴(yán)格的制度規(guī)定，增強(qiáng)了財(cái)政工作的透明度、公開性和約束力，有利于全面監(jiān)督，加強(qiáng)了對(duì)不合理的財(cái)政支出的監(jiān)控，強(qiáng)化了預(yù)算約束和預(yù)算執(zhí)行管理，財(cái)政資金從籌集到使用，都處于政府財(cái)政的有效監(jiān)督管理之下，對(duì)于預(yù)算單位和財(cái)政部門來(lái)說資金的使用雙向透明。三、推行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本原則一是有利于提高效率。三是有利于制度創(chuàng)新。（2）預(yù)算信息管理落后。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購(gòu)買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系應(yīng)由五部分組成：（1）財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的財(cái)政資金的國(guó)庫(kù)單一賬戶；（2）財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算的零余額賬戶；（3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；（4）用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o(wú)法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來(lái)共同侵吞財(cái)政資金的可能性，因而也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉(zhuǎn)變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國(guó)人民銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。三、具體來(lái)說，在財(cái)政資金使用上缺乏對(duì)預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。我國(guó)一直缺乏一個(gè)類似于發(fā)達(dá)國(guó)家的集中性會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)。為了改變這一局面，我國(guó)于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革試點(diǎn)。現(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。五、建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施（一）國(guó)庫(kù)集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政，整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場(chǎng)和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國(guó)家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費(fèi)、國(guó)債等方式籌集多少收入，分別用于那些項(xiàng)目，各花費(fèi)多少。國(guó)庫(kù)單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金，并且只有財(cái)政國(guó)庫(kù)部門才可以簽發(fā)支付命令。六、國(guó)庫(kù)集中支付制度的賬戶類型國(guó)庫(kù)單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫(kù)存款帳戶；二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳；三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額帳戶，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊性資金專戶。（2）財(cái)政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》，經(jīng)與財(cái)政局國(guó)庫(kù)科批復(fù)的用款計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后，由財(cái)政集中支付中心簽發(fā)《財(cái)政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。（3）預(yù)算單位在《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金。編制時(shí)間：基本支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，一次性按預(yù)算、按均衡性原則，結(jié)合單位特點(diǎn)，分月編制全年用款計(jì)劃。九、對(duì)于部門預(yù)算編制，有以下幾點(diǎn)要求：一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要?jiǎng)傂灾С龅那疤嵯拢鶕?jù)財(cái)力情況，合理、科學(xué)編制項(xiàng)目支出；二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實(shí)行定額管理，且定額標(biāo)準(zhǔn)可能提高； 三是項(xiàng)目支出要嚴(yán)格實(shí)行滾動(dòng)管理。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變，使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。所以，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，減少或有負(fù)債可能帶來(lái)的支付風(fēng)險(xiǎn)已是當(dāng)務(wù)之急。會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容的變化。（3）支出科目由原來(lái)的實(shí)際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付程序?！绷阌囝~賬戶用款額度“科目用于核算反映財(cái)政授權(quán)支付的用款額度，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、外）設(shè)置明細(xì)科目。授權(quán)支付的財(cái)政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無(wú)余額。取得收入時(shí)，行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目，貸記”其他收入“科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。借記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目，貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。凡屬基本建設(shè)和修繕費(fèi)的支出，必須由財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股對(duì)預(yù)、決算進(jìn)行審核，核算中心按財(cái)政審核