【正文】 程規(guī)范等，擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制，情況嚴(yán)重時(shí)還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。（三）資金運(yùn)作的改變。發(fā)生預(yù)算追加時(shí)，在收到文件并由省財(cái)政將指標(biāo)上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計(jì)劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計(jì)劃→審核員審核→自動上報(bào)到一級主管部門，各單位實(shí)行無紙化報(bào)送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報(bào)送用款計(jì)劃匯總表。（2）代理銀行在收到財(cái)政部門下達(dá)的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》，及時(shí)向預(yù)算單位送發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》。財(cái)政直接支付的程序?yàn)椋海?）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃，填制《財(cái)政直接支付申請書》報(bào)送財(cái)政集中支付中心。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。（六）提高了資金到位速度實(shí)行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計(jì)中心，會計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天。（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。這樣做的弊端之一是上級單位截流財(cái)政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。實(shí)行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計(jì)核算中心，政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。代理銀行退款業(yè)務(wù)流程關(guān)于退款業(yè)務(wù)，有兩種情況：一種情況是，銀行還沒有支付之前，單位或銀行發(fā)現(xiàn)問題采取措施，稱退回。③代理銀行按日向國庫股、支付核算局傳送《財(cái)政授權(quán)支付日報(bào)表》。屬于貨物、服務(wù)采購的支出，預(yù)算單位除按規(guī)定填寫《財(cái)政資金直接支付申請書》外，還應(yīng)附供貨發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)、政府采購辦備案的采購合同等相關(guān)憑證；屬于其他直接支付的項(xiàng)目，在申請直接支付時(shí)，應(yīng)附發(fā)票或有關(guān)支付依據(jù)。用款計(jì)劃終審下達(dá)國庫股負(fù)責(zé)人復(fù)審后報(bào)局長最后審定后，于每月30日前通過“金財(cái)網(wǎng)”下達(dá)分月用款計(jì)劃。預(yù)算外資金、特設(shè)專戶資金和其他資金指標(biāo)比照預(yù)算指標(biāo)管理辦法實(shí)時(shí)錄入。第四十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。第四十三條財(cái)政部門、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行要各司其職，密切配合，按照財(cái)政國庫管理制度改革會計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)對賬。第四十條 預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度可通過轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等方式結(jié)算；代理銀行根據(jù)預(yù)算單位確定的結(jié)算方式辦理資金支付。第五章 財(cái)政授權(quán)支付第三十四條 財(cái)政授權(quán)支付適用于工程采購支出、物品或服務(wù)采購支出中的零星支出。代理銀行通過財(cái)政零余額賬戶將資金支付到收款人，并及時(shí)將支付信息反饋財(cái)政部門。第二十二條各種財(cái)政專戶應(yīng)統(tǒng)一歸口財(cái)政國庫部門，按照特設(shè)專戶進(jìn)行管理。第十七條預(yù)算單位開設(shè)特設(shè)專戶，按照國務(wù)院、省級人民政府或財(cái)政部、財(cái)政廳的規(guī)定予以設(shè)立的，依據(jù)財(cái)政相關(guān)規(guī)定辦理。第十一條財(cái)政性資金應(yīng)按照部門預(yù)算、用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序的原則進(jìn)行支付。財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門向人民銀行和代理財(cái)政支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過與國庫單一賬戶清算的辦法將資金直接支付到收款人，即商品供應(yīng)商、勞務(wù)提供者等。第四條國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：(一)財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶(簡稱國庫單一賬戶)。第二條本辦法適用于下列財(cái)政性資金的支付管理：(一)公共財(cái)政預(yù)算資金。(四)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶(簡稱預(yù)算外資金專戶)。第八條部門預(yù)算批復(fù)后，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，履行財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算職責(zé)，并接受財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督。第二章 國庫單一賬戶體系的設(shè)立、使用和管理第十三條財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。第十九條預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；除按規(guī)定向本單位基本存款賬戶劃撥特殊款項(xiàng)外，一律不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶以及上級主管單位和所屬下級單位賬戶劃撥資金。第二十四條 年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減調(diào)整變化，預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)調(diào)整用款計(jì)劃，并按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門。第三十條工資和離退休費(fèi)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式，財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)財(cái)政部門支付指令，通過財(cái)政零余額賬戶將工資和離退休費(fèi)由代理銀行直接支付到個人工資賬戶。第三十六條 代理銀行收到財(cái)政部門下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度通知后，將額度通知預(yù)算單位。(二)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請使用資金。第八章 附則第四十六條 有下列情形之一的，可以依據(jù)本辦法另行做出規(guī)定：(一)因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力因素，需要緊急支出的。也就是說，首先必須要有預(yù)算指標(biāo)才能申請用款計(jì)劃，有了用款計(jì)劃才能辦理資金支付，辦理支付后由代理銀行申請劃撥資金。用款計(jì)劃申請預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算（部門預(yù)算下達(dá)前為部門預(yù)算控制數(shù)，下同）和非稅收入繳存進(jìn)度申請分月用款計(jì)劃。月度用款計(jì)劃下達(dá)后，一般不作調(diào)整，特殊情況需調(diào)整的按上述流程辦理。③代理銀行付款代理銀行收到支付核算局簽發(fā)的《財(cái)政直接支付憑證》，經(jīng)審核無誤后，在當(dāng)日及時(shí)將資金直接支付到收款人或用款單位，代理銀行付款后，將《財(cái)政直接支付憑證》第二聯(lián)蓋章后退給支付核算局，并開具《財(cái)政直接支付入賬通知書》送達(dá)預(yù)算單位。（3）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《銀行支付申請劃款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)；將第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給代理銀行作收入憑證；將《銀行支付申請劃款憑證》第三、四聯(lián)蓋章后傳送支付核算局、縣財(cái)政局國庫股作付款回單。具體來講：(一)退款流程有四個步驟代理銀行將支付未成功的款退到相應(yīng)的清算賬戶上代理銀行在已支付管理中辦理退款或者部分退款代理銀行打印退款憑證財(cái)政進(jìn)行退款確認(rèn)并還原單位的用款額度，并打印退款入賬通知書(二)退款業(yè)務(wù)應(yīng)注意事項(xiàng)關(guān)于退款業(yè)務(wù)的憑證使用。（二）國庫集中支付制度是相對于財(cái)政國庫資金分散支付而言的。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，會計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會計(jì)核算預(yù)算收支，通過單位會計(jì)核算實(shí)際收支，預(yù)算外的實(shí)際收支又通過單獨(dú)的賬戶進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財(cái)政管理報(bào)告（包括月報(bào)和年報(bào)）的基礎(chǔ)。四、國庫集中支付的意義（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益過去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。（3）代理銀行根據(jù)財(cái)政集中支付中心的支付指令，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位，當(dāng)日將匯總后的實(shí)際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算，并及時(shí)將支付憑證回單和財(cái)政直接支付日報(bào)表送交財(cái)政集中支付中心。（4）代理銀行憑據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。省財(cái)政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃。工資發(fā)放步驟：一是雙擊右下方指標(biāo)欄，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項(xiàng)，其它可不填； 二是選擇送審；三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項(xiàng)目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打?。?五是錄入員點(diǎn)擊網(wǎng)上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運(yùn)作的改變同時(shí)也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。同時(shí)，國家要及時(shí)出臺一些在預(yù)算單位、財(cái)政部門、國庫支付機(jī)構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。預(yù)算單位要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目。會計(jì)支付程序和制度的變化改革前。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報(bào)表并逐級匯總，由主管部門上報(bào)同級財(cái)政部門。”財(cái)政應(yīng)返還額度“科目，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。預(yù)算單位支用額度時(shí)，填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的”財(cái)政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！睉?yīng)繳財(cái)政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。通過幾年的運(yùn)行，把住了”四個關(guān)口“，防止了”三種行為“，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理，堵住鋪張浪費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財(cái)政框架奠定基礎(chǔ)，是從源頭上防止腐敗的有效措施。實(shí)行集中核算后，財(cái)政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀(jì)行為。核算中心對亂收費(fèi)、亂攤派、亂收的贊助費(fèi)不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)一律不許截留、坐支、挪用。二是在會計(jì)核算中心的代理銀行設(shè)立財(cái)政零余額帳戶和預(yù)算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財(cái)政直接支付的工資、采購支出，財(cái)政授權(quán)支付的零星支出，實(shí)行資金實(shí)撥制，與國庫實(shí)時(shí)清算。預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實(shí)際收支情況編制，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結(jié)構(gòu)要適合單位的實(shí)際情況，以利于預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查預(yù)算單位實(shí)際支出是否按預(yù)算項(xiàng)目和目級科目列支，是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符，是否有截留、挪用現(xiàn)象。一是在國庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)異常支出，以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，必要時(shí)對預(yù)算單位實(shí)施實(shí)地檢查。建立監(jiān)測機(jī)制實(shí)際上是為實(shí)施集中支付監(jiān)控提供一個方法、規(guī)則以及實(shí)施監(jiān)控的角色，通過這個方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息，并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。（2）預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。的付將中提品，入，設(shè)付目財(cái)絡(luò)付行成中中國專資支出或單國將國機(jī)的政技程的部收支庫戶金付申支位庫所庫構(gòu)，資術(shù)序財(cái)分付付資支直機(jī)請付在集有集在由金為，政，制制金付接構(gòu)，勞需中財(cái)中指國使依以資它度度管給從審經(jīng)務(wù)要支政支定庫用托計(jì)金是的是，國庫集中支付制度的含義 國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過建立國庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財(cái)政專戶，將所有財(cái)政支出通過國庫單一賬戶體系由國庫支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財(cái)政資金管理制度。是經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊過渡性專戶。國庫集中支付制度中的財(cái)政支出撥付方式財(cái)政直接撥付。統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實(shí)施。建立對代理銀行的激勵約束機(jī)制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開展工作。國庫集中支付運(yùn)行機(jī)制完善情況一是完善相關(guān)制度。嚴(yán)把資金支付審核關(guān)，認(rèn)真審核預(yù)算單位每筆資金支付的合理性和合法性，對不符合規(guī)定的支出，及時(shí)給予退回，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金支出的“陽光作業(yè)”。一、非稅管理工作開展情況（一）建章立制，完善非稅改革政策體系。行政事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)取得的經(jīng)營收益是非稅收入的重要組成部分。（二）非稅范圍和管理內(nèi)容進(jìn)一步拓展。非稅收入直接繳入財(cái)政專戶或國庫，實(shí)行“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”的非稅管理新體制，既為下一步實(shí)施國庫集中收付改革和建立單一國庫賬戶體系創(chuàng)造了良好條件，同時(shí)將非稅收入全部納入財(cái)政統(tǒng)管，通過非稅系統(tǒng)將各單位的非稅收入資金收繳進(jìn)度與支出掛鉤，使綜合預(yù)算編制更加完整，單位收支預(yù)算執(zhí)行得到更為有效的控管，促進(jìn)了非稅資金更為規(guī)范有效地使用。這不僅表現(xiàn)在人們對已延用幾十年的財(cái)政資金分散支付方式的習(xí)慣性的深入影響,使得現(xiàn)在要對此進(jìn)行根本性改革,實(shí)行國庫集中支付,在思想觀念上