【正文】 原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的注明項(xiàng)目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內(nèi)，歸檔保管。按實(shí)際應(yīng)用情況，各所（大隊(duì)）月終將規(guī)費(fèi)貸方合計(jì)轉(zhuǎn)入 “解繳收入往來”科目，轉(zhuǎn)入時，借記有關(guān)科目，貸記 “解繳收入往來”，上繳時，惜記“解繳收入往來”科 目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生以上兩種收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，月末將貸方合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來”科目，借記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。財(cái)務(wù)收支審批制度１、凡購買辦公用物品等，由處長審批。經(jīng)費(fèi)管理制度經(jīng)費(fèi)是征稽部門從事正常業(yè)務(wù)需的辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)等以及按規(guī)定支付給職工個人的工資，獎金、補(bǔ)貼等費(fèi)用。為加強(qiáng)對專用基金的管理，嚴(yán)格按照國家及部 門的有關(guān)規(guī)定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。二、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為以下幾類１、房屋及建筑物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建筑物。堅(jiān)持增收節(jié)支的原則，合理的安排經(jīng)費(fèi)的支出和?？顚Ｓ玫囊?guī)定，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)，范圍管好用好有限資金，充分發(fā)揮資金的使用效率。五、財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對安全防范方面的學(xué)習(xí)，提高防范意識，樹立高度的事業(yè)心和責(zé)任感，做好本職財(cái)務(wù)工作。五、會計(jì)檔案借閱、均應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。填寫銷號清單上報(bào)處稽核。６、分別歸類，建立固定資產(chǎn)防護(hù)管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實(shí)相符。５、對單位制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在辦理日常工作中，堅(jiān)持原則、公私分明。確保會計(jì)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。５、會計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門提供所有與財(cái)務(wù)會計(jì)工作有關(guān)的資料和信息。配合財(cái)務(wù)檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。１、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度，費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。[編輯本段]出納人員崗位責(zé)任制一、辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)會計(jì)制度、規(guī)費(fèi)征稽條例和規(guī)費(fèi)征管規(guī)定，逐筆審核各項(xiàng)收支，對不符合規(guī)定的或計(jì)劃外收支應(yīng)拒絕辦理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施進(jìn)行處理。二、遵守各項(xiàng)財(cái)會法規(guī)制度，費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)逐筆審核各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)憑證，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財(cái)會工作。及時裝訂會計(jì)憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強(qiáng)員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量。以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),抓住酒店收入、成本費(fèi)用支出等方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。四、本文創(chuàng)新點(diǎn)把內(nèi)控理論與酒店業(yè)的各相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行結(jié)合，并以A酒店的財(cái)務(wù)管理為例進(jìn)行實(shí)證分析，有一定的理論和實(shí)踐意義。在充分競爭的市場機(jī)制下，利潤的平均化和利潤絕對數(shù)額的下降，是一個行業(yè)發(fā)展的必然規(guī)律。因此，結(jié)合內(nèi)部控制理論，思考中國酒店管理中的財(cái)務(wù)管理問題，不僅具有深刻的理論價值，更有顯著的現(xiàn)實(shí)和實(shí)踐意義。在學(xué)術(shù)界，內(nèi)部控制的研究也日益廣泛和深入，在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的研究方面，朱榮恩提出內(nèi)部控制的發(fā)展與政府的推動密不可分，在我國應(yīng)注重內(nèi)部控制理論和方法的研究，并重視內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)；潘秀麗認(rèn)為內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，需要盡快制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部控制評價規(guī)范；陳鈴認(rèn)為應(yīng)對內(nèi)部控制體系、目標(biāo)定位、內(nèi)容范圍、設(shè)置方式和評價規(guī)范等進(jìn)行規(guī)范建設(shè)方面的改進(jìn)。20世紀(jì)80年代后期以來, 國內(nèi)對內(nèi)部控制問題逐漸關(guān)注，研究日趨繁榮，但未形成共識。此定義強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制不只限于會計(jì)和財(cái)務(wù)部門直接有關(guān)的控制方面，它還包括預(yù)算控制、成本控制、定期報(bào)告經(jīng)營情況、進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并將統(tǒng)計(jì)報(bào)告送交有關(guān)部門、制定培訓(xùn)計(jì)劃以培訓(xùn)有關(guān)人員使其能夠履行職責(zé)，以及設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門以保證所制定的各種程序的準(zhǔn)確性，并保證其得到貫徹等內(nèi)容。該報(bào)告實(shí)際上是對巴林銀行失控案例的積極反應(yīng)，但同時也將內(nèi)控制度的范圍推廣到無以復(fù)加的地步。必須把基于權(quán)力控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制；李金華在2005年6月16日召開的中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會第五次會員代表大會上說，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中違法問題屢禁不止,經(jīng)濟(jì)犯罪、貪污腐敗時有發(fā)生，重要原因之一就是一些部門、一些企業(yè)、一些單位輕視內(nèi)部管理，有些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)、蒼白無力。綜上所述，內(nèi)部控制理論的相關(guān)研究無論從國外還是從國內(nèi)的研究成果來看，更多的是集中在純理論的研究層面上，與實(shí)踐進(jìn)行結(jié)合的成果并不太多，而且出現(xiàn)與實(shí)踐進(jìn)行結(jié)合的研究，也多集中在工業(yè)等實(shí)業(yè)領(lǐng)域里，從服務(wù)業(yè)角度進(jìn)行研究的成果并不多見。如今的消費(fèi)者變得越來越理性，越來越精明。在向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過程中，在國有酒店改制的進(jìn)程中，業(yè)界逐漸意識到財(cái)務(wù)成本管理對于提升整個酒店核心競爭力的重大作用，并且開始著手研究有效進(jìn)行財(cái)務(wù)成本管理的方法。通過查閱國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)一步掌握相關(guān)的理論知識，并借助于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查找、完善論文寫作過程中所需要的材料。.餐飲收入的內(nèi)部控制要點(diǎn)是票據(jù)的保管、領(lǐng)用與檢查核對。要控制好酒店能源耗費(fèi)、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費(fèi)用支出。按會計(jì)制度規(guī)定登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。四、負(fù)責(zé)擬定有關(guān)本單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度及辦法，并督促貫徹執(zhí)行。復(fù)核憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備、數(shù)字是否正確。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對于未達(dá)帳項(xiàng)要及時查詢。四、保管財(cái)務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。３、合理使用現(xiàn)有資金，加強(qiáng)資金收支管理，充分發(fā)揮資金的使用效果。遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度。３、負(fù)責(zé)及時足額繳納各種稅金和清理工作。熟悉銀行結(jié)算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實(shí)相符。ｌ、堅(jiān)持原則、廉潔奉公。為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實(shí)性．挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下；１、在每年編制會計(jì)報(bào)表之前，進(jìn)行一次全面清查工作。２、嚴(yán)格執(zhí)行局規(guī)定票據(jù)管理及領(lǐng)用制度，專人負(fù)責(zé)保管。填寫統(tǒng)一的銷號清單上報(bào)局主管部門核銷。二、財(cái)務(wù)室應(yīng)配備保險柜用于存入日常用現(xiàn)金及帳簿。根據(jù)國家和上級主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我處的具體情況，特制定本處財(cái)務(wù)管理制度。發(fā)放、核銷、保管等工作，確保各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。三、固定資產(chǎn)的調(diào)拔、變賣、報(bào)廢。２、職工福利基金：主要用于職工集體福利事業(yè)以及按規(guī)定發(fā)給職工個人的各種福利，補(bǔ)貼和困難補(bǔ)助。嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開支、報(bào)銷手續(xù)、各種支出憑證要注明清楚．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)門簽字同意核銷，否則，財(cái)務(wù)不予辦理。[編輯本段]會計(jì)帳務(wù)處理程序制度一、交通規(guī)費(fèi)會計(jì)帳務(wù)處理程序制度１、會計(jì)科目的制定和使用根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合征稽業(yè)務(wù)的需要確 定我處交通規(guī)費(fèi)會計(jì)科目如下：ａ、養(yǎng)路費(fèi)收入科目：本科目核算按照國家規(guī)定征收的養(yǎng)路費(fèi)收入。匯繳時，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。ｇ、應(yīng)付款科目；本科目核算多征、重征和其他應(yīng)退的費(fèi)款?，F(xiàn)金余 額必須與庫存現(xiàn)金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對 帳單核對、調(diào)節(jié)后達(dá)到一致。３、各類明細(xì)分類帳薄。二、歸永久性保管的會計(jì)檔案必須用毛筆或碳素、藍(lán)黑墨水的鋼筆書寫。第八條：應(yīng)定期檢查會計(jì)檔案，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時妥善處理。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路?！叭嫘?、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：（1）全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開拓，以實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。但是，目前的監(jiān)督評價機(jī)制仍舊存在以下問題：一個是內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范及其審計(jì)手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評價上仍有不足。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險和交易風(fēng)險等風(fēng)險都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。，提高內(nèi)控效率我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險控制。四、結(jié)束語我國商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制受到金融危機(jī)影響，近些年來各國都面對較緊張的金融形勢。商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合新時期的市場風(fēng)險并且予以相應(yīng)的防控。銀行如果能做到健全風(fēng)險控制，那么就意味著內(nèi)控體系的全面改進(jìn)。受到次貸危機(jī)的警示，商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)放松對于市場風(fēng)險的警惕意識，而是有必要時刻明確這種風(fēng)險，把握好內(nèi)部控制與風(fēng)險監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。作為商業(yè)銀行，內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于杜絕造假和欺詐行為上。構(gòu)建風(fēng)險管理體系的同時，商業(yè)銀行也不應(yīng)忽視相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)；在日常經(jīng)營時，也需要依照實(shí)時性的風(fēng)險控制原則來完善信貸業(yè)務(wù)。三、商業(yè)銀行披露內(nèi)部信息的現(xiàn)狀商業(yè)銀行在各報(bào)表中都闡釋了內(nèi)控機(jī)制的具體落實(shí)狀況，同時也說明了內(nèi)控機(jī)制的實(shí)效性以及合理性。如果報(bào)表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會有必要給予明確分析，監(jiān)事會也需要披露與之相關(guān)的銀行信息。在監(jiān)事會報(bào)告的內(nèi)容中，對于內(nèi)控執(zhí)行也僅僅提及了表層內(nèi)容，因而缺乏實(shí)質(zhì)性的深入探究。在檢查過程中，很多銀行負(fù)責(zé)人都忽視了實(shí)效，反而對于外在的檢查形式予以過多的重視。從貸款審核的角度來講，對于市場沒有進(jìn)行全方位的詳細(xì)劃分，定性分析仍占有重要位置。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒能意識到自身優(yōu)勢，更無法運(yùn)用客戶信息的寶貴資源。商業(yè)銀行如果要獲得健全的內(nèi)控，則要從全面的角度入手加以綜合考慮。完善風(fēng)險管理并且加強(qiáng)內(nèi)控的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實(shí)科學(xué)化和系統(tǒng)化的風(fēng)險監(jiān)管。一旦遇到銀行內(nèi)部的債務(wù)、人員或者資產(chǎn)變更，那么管理者就需要召集與之有關(guān)的各部門人員，共同探討可行的決策和建議。為了落實(shí)風(fēng)險管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來增加必要的壓力，指導(dǎo)并且督促有關(guān)部門來提升運(yùn)作實(shí)效。商業(yè)銀行發(fā)展至今，多數(shù)銀行已擁有了相對健全的授權(quán)系統(tǒng)。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會具備更敏銳的市場反應(yīng)力，經(jīng)營效率也會隨之獲得大幅提高。通常情況下，銀行如果感覺到經(jīng)營中存在某種危機(jī)，那么就需要格外慎重，對于自身的清償能力予以嚴(yán)格的審核。從現(xiàn)狀來看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評級的獨(dú)立部門，專門用于審驗(yàn)信用評級的公平性。參考文獻(xiàn)：[1]林兢，[J].金融監(jiān)管研究，2012（08）.[2][J].會計(jì)之友（中旬刊），2012（01）.[3][J].理論導(dǎo)刊，2012（05）.[4]梁力軍，[J].管理評論，2012（05）.[5]周莉莉，[J].經(jīng)濟(jì)問題探索，2012（05）.[6]焦量，[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2012（08）.[7]陳曉慧，[J].金融論壇，2012（07）.[8]張同健，[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（06）.[9]（ERM）框架在我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2012（04）.[10]韓曉杰，段洪波，[J].商業(yè)會計(jì)，2011（02）.[11][J].浙江金融，2011（10）.[12][J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（33）.[13]、合規(guī)風(fēng)險管理的關(guān)系研究[J].金融縱橫，2014（04）.[14]高晉康，唐清利，[J].法學(xué)家，2012（06）.[15]司倩，[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（02）.[16]王欣冬，[J].金融理論與實(shí)踐，2012（07）.（作者單位：建設(shè)銀行江西省分行）