【正文】 惠政策范圍的通知財稅[2015]99號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：【解讀】國務(wù)院總理李克強8月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定進一步加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展持久耐力。四、定額征稅的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠規(guī)定按照國家稅務(wù)總局公告2014年第23號規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務(wù)機關(guān)備案即可?！备鶕?jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點，多個省份將起征點調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負擔(dān)。沒有事先向稅務(wù)機關(guān)備案及未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。上年已備案享受的，本預(yù)繳申報時仍符合條件的，預(yù)繳申報時仍可享受所得稅減免優(yōu)惠。國家限制和禁止行業(yè)，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行。（3）符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。、國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2011]4號，以下簡稱財稅[2011]4號)規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。國稅函[2010]185號文第一條規(guī)定，上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，2010年納稅年度按實際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。也就是說，2009年度資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)，2010年的所得稅預(yù)繳應(yīng)分兩類處理：2009年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2009年應(yīng)納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳。財稅[2011]4號將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2011年年底，而財稅[2011]117號文明確規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優(yōu)惠政策又延長了四年。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。需要注意的是，作為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的文件———財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)仍然有效，即《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。(3)企業(yè)職工名冊。65號文件規(guī)定，一是將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。三、印花稅優(yōu)惠政策財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受優(yōu)惠的幾種情況符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。二是對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。原文一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！窘庾x】小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。稅率優(yōu)惠。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業(yè)的、中間開業(yè)的以及在第四季度某月終止經(jīng)營活動的這三種企業(yè)不同情形，以其第四季度實際經(jīng)營月份占其2015年全年經(jīng)營月份數(shù)的比例，計算確定第四季度經(jīng)營月份可以享受的30萬以下減半征收的優(yōu)惠政策，從而便利當(dāng)年匯算清繳時按不同月份可以享受的優(yōu)惠額度，核算應(yīng)納稅額。第四季度占全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 24萬元6/9=16萬元截止第四季度末，全年應(yīng)納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：16萬元+6萬元=22萬元則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報的應(yīng)納所得稅額為：22萬元*20%=2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：24萬元3/9=8萬元則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：850%20%=+=。這就給企業(yè)會計高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運籌空間。由于政策執(zhí)行期尚未到開始，因此可以結(jié)合第三季度的預(yù)繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機會、扶助弱勢群體、促進經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定都具有積極作用。小型微利企業(yè)的存在，不僅為我國社會吸納了大量的就業(yè)人員，而且為我國社會創(chuàng)造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。三是缺乏政府支持和社區(qū)服務(wù)。（二）及時辦理相關(guān)手續(xù)。