【正文】 .....10 參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................11 致謝......................................................................................................................................12III導(dǎo) 論我國(guó)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的研究大體上開(kāi)始于 20世紀(jì) 80年代中期。因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。謹(jǐn)以此致謝最后，我要向百忙之中抽時(shí)間對(duì)本文進(jìn)行審閱的各位老師表示衷心的感謝。五、結(jié)論良好的內(nèi)部控制制度能有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。（十）重視人力資源及獎(jiǎng)懲良好的人力資源政策對(duì)于更好地實(shí)施內(nèi)部控制有很大的推動(dòng)作用。負(fù)債少，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展必然受到限制。不相容崗位是指涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的崗位不能交叉，不能重疊，不能由同一人擔(dān)任，不相容崗位和職務(wù)之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡體系。企業(yè)在了解其自身情況的前提下，要學(xué)會(huì)借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并很好地落實(shí)執(zhí)行。所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，款項(xiàng)不能及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)的再生產(chǎn)造成阻礙，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。（二）缺乏全面內(nèi)控制度且管理效率低企業(yè)缺乏科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗(yàn)辦事[4]。最重要的是控制環(huán)境是內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。但是，大多數(shù)中小企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)也沒(méi)能發(fā)揮其應(yīng)有的職能?？刂骗h(huán)境，是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。一、中小企業(yè)的劃分與內(nèi)部控制的概述對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國(guó)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)不可全盤(pán)復(fù)制，因此，首先應(yīng)該掌握對(duì)中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。internal control前言?xún)?nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策互聯(lián)系、相互制約的一種管理手段[1]。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；內(nèi)部管理On Problems of Internal Controls and Countermeasures forSMEs Student: Zhou Xiang(instructor: Song Guangjun)(West Anhui University School of Economics and Management)Abstract: On the basis of the gradual improvement of the socialist market economy, the gradual establishment of a modern enterprise system on SMEs in China has gradually established internal control in China39。中小企業(yè)占中國(guó)企業(yè)數(shù)量的98%以上，為中國(guó)新增就業(yè)崗位貢獻(xiàn)是85%，占據(jù)新產(chǎn)品的75%，發(fā)明專(zhuān)利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以不管是對(duì)于就業(yè)還是創(chuàng)新，還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展都非常重要。內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序?？刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱包括：企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄；企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理；企業(yè)制度不健全，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制，人事選拔和培訓(xùn)體系不完善；企業(yè)制度不全面，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)、各部門(mén)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，其工作范圍受限，效果也大打折扣。不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司即使有好的戰(zhàn)略方案，在戰(zhàn)略推進(jìn)過(guò)程中的行效卻非常差。科學(xué)管理水平普遍較低，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。此外，“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，同樣使得崗位設(shè)置缺乏牽制，導(dǎo)致的最終結(jié)果甚至更為嚴(yán)重。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境決定了一個(gè)組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策部控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)文化具有一種凝聚力，它可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的影響無(wú)處不在，因此它也會(huì)影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。在實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范過(guò)程中，部分企業(yè)由于內(nèi)部管理人員相關(guān)知識(shí)不足，難以制定適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行流程設(shè)計(jì)。具體如：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與稽核檢查職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，企業(yè)不應(yīng)該讓員工記錄自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，會(huì)計(jì)和出納相分離就是一個(gè)最基本的不相容職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離，財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)應(yīng)該與實(shí)物核對(duì)和財(cái)務(wù)盤(pán)存職務(wù)相分離。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，但同時(shí)也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，而科學(xué)的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)的內(nèi)部控制； 問(wèn)題； 對(duì)策IAbstractSmall and mediumsized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected : the practice of management to control is strong, weak?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制研究正因其蘊(yùn)涵的較大創(chuàng)新潛力和較高的應(yīng)用價(jià)值而充滿(mǎn)著誘人的研究魅力。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀(jì)八十年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于九十年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來(lái)獲得了較快的發(fā)展。中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財(cái)務(wù)部門(mén)，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦，庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至使用人都是同一人，銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款一人管到底 ……這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。（4）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離，導(dǎo)致集權(quán)管理，經(jīng)營(yíng)管理觀念落后。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般員工，而且也控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是資金方面的限制。現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)基于成本的考慮，不設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了，也附屬于財(cái)會(huì)部門(mén)，僅履行會(huì)計(jì)監(jiān)督、復(fù)核職能，審計(jì)機(jī)制獨(dú)立性不強(qiáng)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。但由于當(dāng)前社會(huì)環(huán)境、組織環(huán)境的變化越來(lái)越快，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)節(jié)，往往由于企業(yè)的內(nèi)部控制者忙于其他事務(wù)而無(wú)法重視此事，致使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不能迅速適應(yīng)組織環(huán)境的變化。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的預(yù)算編制和審批制度，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限、不相容崗位的制約和監(jiān)督。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。對(duì)于銷(xiāo)售，應(yīng)經(jīng)常審核應(yīng)收賬款的收賬情況、商品的發(fā)出情況，及時(shí)更新存貨出入庫(kù)；對(duì)于購(gòu)貨支出，應(yīng)明確規(guī)定采購(gòu)的批準(zhǔn)權(quán)限，并由專(zhuān)門(mén)人員審核購(gòu)貨訂單，建立嚴(yán)格的驗(yàn)收、保管制度，即存貨的收入、發(fā)出、退回、損耗、盤(pán)盈、盤(pán)虧都應(yīng)有手續(xù)完整、真實(shí)正確可靠的憑證為依據(jù)，定期進(jìn)行總帳、明細(xì)帳、保管卡的核對(duì)工作，正確反映庫(kù)存數(shù)量，并由會(huì)計(jì)稽核人員和內(nèi)部審核人員定期或不定期進(jìn)行抽查核實(shí)。提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)主要從以下三個(gè)方面入手。最后，加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。第一，中小企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能。第三，認(rèn)清、擺正內(nèi)部審計(jì)地位。所以，注意企業(yè)文化的建設(shè)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。要達(dá)到企共 12頁(yè)，第 9 頁(yè) 業(yè)的目標(biāo)，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營(yíng)造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)必不可少的基本要素。因此在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照搬其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對(duì)企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項(xiàng)，采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問(wèn)題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督機(jī)制目 錄.................................................11．1 內(nèi)部控制的概念與作用......................................................................................1 1．2 中小企業(yè)與內(nèi)部控制的關(guān)系..............................................................................1 .......................................2 ...................................2 企業(yè)自身方面.........................................................................................................2 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單.........................................................................2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理.....................................................................................................3 缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度.............................................................................................3 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足.................................................................................4 3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低...................................................................................4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制.............................................................................................4 .......................................5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能.....................................................................5 建立合理的組織結(jié)構(gòu).............................................................................................5 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制.....................................................................................5 提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念.............................................5 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè).............................................................6 完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制.................................................................................6 ...............................................................6 參考文獻(xiàn)...............................................................7 致謝..........................................................