【正文】 計(jì)。各汽車廠商均有廠商訂貨系統(tǒng)，廠商與4s店的整車及備件的訂貨、采購、返利等業(yè)務(wù)聯(lián)系均在系統(tǒng)里面進(jìn)行；汽車作為一種特殊的商品，有著與其他商品不同的特點(diǎn)：一車一證，汽車的發(fā)動機(jī)與車架（底盤）的號碼是唯一的，汽車銷售也具有一車一證的特點(diǎn)，國產(chǎn)車為帶序號的合格證；進(jìn)口車為海關(guān)編號的貨物進(jìn)口證明書，同時附出入境檢驗(yàn)檢疫局編號的進(jìn)口機(jī)動車隨車檢驗(yàn)單；整車采購成本一般只包括進(jìn)價、運(yùn)費(fèi)一般由汽車廠商中轉(zhuǎn)庫承擔(dān)；4s店的整車管理部門設(shè)有車輛管理臺帳，詳細(xì)登記每輛車的類別、出廠編號、合格證號、發(fā)動機(jī)號、車架號、數(shù)量、金額等內(nèi)容。二、維修業(yè)務(wù) 4s店一般均采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對配件購銷、維修服務(wù)接待與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理進(jìn)行管理并內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)。由于返利金額一般都比較大，且是整車銷售利潤的非常重要部分，4s店常常與汽車廠商商量推遲對確認(rèn)的返利金額開具紅字增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的推遲返利的入賬時間，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、偷逃稅款的目的，同時也應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司是否有在未取得汽車廠商確認(rèn)而預(yù)估返利的情況。根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特點(diǎn)，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款。審計(jì)時應(yīng)結(jié)合整車廠家的商務(wù)政策以及4s店的經(jīng)營情況，對返利的金額的合理性進(jìn)行分析。審計(jì)時應(yīng)結(jié)合公司的成立時間、經(jīng)營情況進(jìn)行分析，注意是否有經(jīng)營多年的4s店但其維修收入偏低的現(xiàn)象。首保收入：首次免費(fèi)保養(yǎng)簡稱首保。對于與銷售商品的銷售量、銷售額無關(guān)的各項(xiàng)返利收入（如推廣活動費(fèi)、廣告費(fèi)等），整車廠如要求4s店開具普通發(fā)票，則應(yīng)在實(shí)際收到返利時計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。從返利的項(xiàng)目來看，既有與汽車銷售量、汽車維修額掛鉤的，還有與管理質(zhì)量掛鉤的返利，如銷售規(guī)范獎勵、綜合考核獎勵，又有與個別事項(xiàng)掛鉤的返利，如廣告補(bǔ)貼、試乘試駕補(bǔ)貼等。崗位分工設(shè)置方面針對關(guān)鍵崗位各增加了一名結(jié)算員和出納，并對系統(tǒng)數(shù)據(jù)、結(jié)算單據(jù)由核算會計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格核對，保證結(jié)算員上報營業(yè)數(shù)據(jù)得以有效復(fù)核?？蛻羲钟玫姆?wù)抵用券由收銀結(jié)算員收回后，存檔于收銀結(jié)算處，未由財(cái)務(wù)部會計(jì)人員收回核銷。在核對2013年某月入賬241筆估價結(jié)算單的使用情況發(fā)現(xiàn)，135筆估價結(jié)算單金額與系統(tǒng)正式結(jié)算單金額不一致，4筆估價結(jié)算單未轉(zhuǎn)成正式工單。三、審計(jì)結(jié)果及成效在A公司審計(jì)中，審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)，由于近年來汽車市場需求疲軟，經(jīng)銷汽車品牌較為弱勢等原因，4S店面臨著市場競爭激烈，庫存高企等不利局面，4S店管理層將主要關(guān)注度放在提高業(yè)績上，忽視了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性及內(nèi)部控制執(zhí)行規(guī)范性。匯總審計(jì)成果，注重與被審計(jì)單位的雙向溝通在審計(jì)過程中，審計(jì)小組歷時兩周形成多份審計(jì)工作底稿，涵蓋檢查記錄、訪談記錄、財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)資料收集記錄等，確保審計(jì)成果有據(jù)可依；審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束時，形成審計(jì)小結(jié)匯總與A公司管理層進(jìn)行溝通交流。審計(jì)小組進(jìn)場后，首先對A公司收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，進(jìn)而對整車銷售及維修業(yè)務(wù)總體及各月毛利率進(jìn)行分析。A公司為4S店，主營系某經(jīng)濟(jì)型汽車品牌銷售及汽車維修業(yè)務(wù)，近年經(jīng)營穩(wěn)健，保持一定利潤的規(guī)模。公司秉承“持續(xù)創(chuàng)造新價值”的使命，“創(chuàng)新、恒信、成長”的核心價值觀，“激揚(yáng)無限、行穩(wěn)致高”的企業(yè)精神，“大舞臺、大學(xué)校、大家庭”的文化理念，銳意進(jìn)取、不斷創(chuàng)新全力將企業(yè)打造成為令人尊敬的優(yōu)秀綜合服務(wù)商。所謂4S店就是品牌廠家授權(quán)的該廠家汽車的特許經(jīng)銷商，是集整車銷售（Sale）、零配件（Spare part）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey）四位一體的汽車銷售服務(wù)企業(yè)。由于是首次對A公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，在本次審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)小組先進(jìn)行資料的充分收集，收集4S店行業(yè)資料、被審計(jì)單位初步財(cái)務(wù)報表資料、公司下屬4s店歷史內(nèi)部審計(jì)報告等等。通過毛利率分析，以及對整車業(yè)務(wù)流程管控的了解，結(jié)合4S店維修業(yè)務(wù)量大且較多涉及現(xiàn)金交易，容易跑冒滴漏的特點(diǎn)，審計(jì)小組進(jìn)一步縮小審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，鎖定維修業(yè)務(wù)。在審計(jì)成果溝通時，審計(jì)小組與A公司就企業(yè)運(yùn)行中的職責(zé)分工界定、風(fēng)險控制、管控狀態(tài)等內(nèi)容進(jìn)行了探討，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及相應(yīng)建議進(jìn)行深入交流，由于審計(jì)建議切合實(shí)際，有效規(guī)避及降低業(yè)務(wù)操作中存在的風(fēng)險，取得A公司管理層的認(rèn)可與接受。廠家維修業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在管理漏洞（1）部分維修工單未按照實(shí)際收銀結(jié)算情況進(jìn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在不一致。在關(guān)鍵崗位設(shè)置及職責(zé)要求上缺乏相互制約及有效管控 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，對于不相容職務(wù)，應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。針對A公司內(nèi)部控上存在的缺陷，審計(jì)小組建議A公司書面制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范及制度，對后續(xù)作業(yè)在工單錄入、結(jié)算、收款等環(huán)節(jié)上進(jìn)行規(guī)范，明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限及操作規(guī)范；梳理近期業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性；對估價結(jié)算單使用進(jìn)行嚴(yán)格管理，并有相應(yīng)臺帳進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；循序漸進(jìn)引入ERP系統(tǒng)工作，有效規(guī)避舞弊風(fēng)險；對關(guān)鍵崗位不相容職位分離、設(shè)置相應(yīng)交叉復(fù)核人員，對工單作業(yè)收款進(jìn)行有效核對，保證賬面收入的完整準(zhǔn)確性，確保收銀單據(jù)、發(fā)票、工單結(jié)算單的單單相符；建立相應(yīng)臺賬，規(guī)范服務(wù)抵用券管理，已使用抵用券進(jìn)行相應(yīng)的核銷作廢；出臺公司財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。第二篇：汽車4S店審計(jì)要點(diǎn)汽車4S店審計(jì)要點(diǎn)總論 4s：sales新車銷售；service維修服務(wù)；spare parts零配件供應(yīng)；surve信息反饋 4s模式減少了汽車廠家與經(jīng)銷商的中間環(huán)節(jié)與責(zé)任沖突，對于營銷的推展、售后服務(wù)維修、配件實(shí)現(xiàn)少品種專業(yè)化管理非常有利； 4s店是品牌專賣店，汽車廠商一般只允許其經(jīng)營單一的汽車品牌，其經(jīng)營管理活動受到汽車廠商的高度控制；一個成熟的4s店的主要收入及利潤來源包括兩部分：整車銷售、維修。在汽車行業(yè)，由于整車廠家對于4s店具有各方面的控制權(quán)，處于強(qiáng)勢地位，因而返利的計(jì)算有一定的不確定性，一般是“整車廠家說了算”。傭金代理收入是公司為客戶提供代辦車輛保險等一條龍服務(wù)從而從保險公司獲得的保險返利和上牌、按揭代辦傭金等收入。索賠員要在廠方訂貨系統(tǒng)上填寫索賠單，并整理索賠備件寄回廠商。毛利分析毛利分析應(yīng)針對整車、維修分別進(jìn)行。但由于各公司維修成本核算的口徑存在不一致的情況，比如有的4s店維修成本包括材料、人工成本及制造費(fèi)用，有的4s店僅包括配件、人工成本或僅包括配件成本，這都會使各4s店毛利率可比性收到影響。由于汽車4s店一般是單一汽車品牌專賣，所以應(yīng)關(guān)注賬面是否存在銷售專賣品牌以外汽車的情況。屬于購貨未及時入賬的，應(yīng)補(bǔ)記入賬。由于維修客戶中個人較多，維修收入一般為收取現(xiàn)金或者個人刷卡，需特別注意維修收入的完整性，如是否有不開具發(fā)票而不計(jì)收入的情況，以及非正規(guī)渠道購進(jìn)配件的維修收入與成本帳外經(jīng)營的情況。從返利的項(xiàng)目來看，既有與汽車銷售量、汽車維修額掛鉤的，還有與管理質(zhì)量掛鉤的返利，如銷售規(guī)范獎勵、綜合考核獎勵，又有與個別事項(xiàng)掛鉤的返利，如廣告補(bǔ)貼、試乘試駕補(bǔ)貼等。對于與銷售商品的銷售量、銷售額無關(guān)的各項(xiàng)返利收入（如推廣活動費(fèi)、廣告費(fèi)等），整車廠如要求4s店開具普通發(fā)票，則應(yīng)在實(shí)際收到返利時計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。首保收入：首次免費(fèi)保養(yǎng)簡稱首保。審計(jì)時應(yīng)結(jié)合公司的成立時間、經(jīng)營情況進(jìn)行分析，注意是否有經(jīng)營多年的4s店但其維修收入偏低的現(xiàn)象。審計(jì)時應(yīng)結(jié)合整車廠家的商務(wù)政策以及4s店的經(jīng)營情況，對返利的金額的合理性進(jìn)行分析。根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特點(diǎn)，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款。由于返利金額一般都比較大，且是整車銷售利潤的非常重要部分，4s店常常與汽車廠商商量推遲對確認(rèn)的返利金額開具紅字增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的推遲返利的入賬時間，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、偷逃稅款的目的，同時也應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司是否有在未取得汽車廠商確認(rèn)而預(yù)估返利的情況。二、維修業(yè)務(wù) 4s店一般均采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對配件購銷、維修服務(wù)接待與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理進(jìn)行管理并內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)。第五篇：淺談4S店汽車營銷調(diào)研報告林奮亮 08機(jī)械4班 0815020098淺談4S店文章摘要：從4S店基本的含義出發(fā)，討論了什么是汽車4S店、汽車4S店的經(jīng)營現(xiàn)狀、汽車4S店?duì)I銷策略和4S店的價格及優(yōu)勢。4S店一般采取一個品牌在一個地區(qū)分布一個或相對等距離的幾個專賣店，按照生產(chǎn)廠家之間建立了緊密的產(chǎn)銷關(guān)系，具有購物環(huán)境優(yōu)美、品牌意識強(qiáng)等優(yōu)勢，一度被國內(nèi)諸多廠家效仿?，F(xiàn)在也有6S店一說，除了包括整車銷售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey）以外，還包括個性化售車（Selfhold）、集拍（Sale by amount。既然個性化售車，是針對用戶的個性化需求，用戶就得提前下定單，這時就可以利用網(wǎng)絡(luò)的便利性了，在網(wǎng)上輕松實(shí)現(xiàn)訂購，定單直接傳遞給生產(chǎn)車間，生產(chǎn)車間按需求裝配汽車，這樣，一臺原廠原配的個性化汽車就生產(chǎn)出來了。而且投資人的意識、學(xué)歷、文化背景基本上決定了這家4S店的模式及發(fā)展，走多久，怎么走，都由老板決定。一般來說，4S店銷量越多，廠商返利越大，也就意味著你拿到的車價格越低。但4S店的進(jìn)步在這些年的進(jìn)步是有目共睹的，畢竟汽車在我們國家還不久，我們需要的是長足的進(jìn)步，形成中國獨(dú)特的汽車文化理念。5）車用品經(jīng)銷商經(jīng)營的產(chǎn)品要做到“全而精”。4S店的競爭越來越激烈，為謀求做大越強(qiáng)，越來越多的汽車4S店開始走向大經(jīng)銷商集團(tuán)時代，在不久的將來，估計(jì)會出現(xiàn)汽車經(jīng)銷行業(yè)的蘇寧、國美，讓汽車廠家依賴汽車經(jīng)銷商的銷售網(wǎng)絡(luò)，不再是4S店依附于汽車廠家生存。另外二級經(jīng)銷商的車多是串貨，基本上都是從別處開回來的，很難保證“零”公里銷售。而且4S店由于收到汽車廠商的嚴(yán)格控制所以一旦發(fā)生問題也容易獲得解決。