【正文】 稅的納稅 人的信用提供給金融機(jī)構(gòu)、證券公司等部門，比如對(duì)連續(xù)自行納稅申報(bào)的納稅人 的完稅信息，累計(jì)它們的信用度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部可設(shè)立個(gè)人 收入評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)于隱瞞收入和不主動(dòng)進(jìn)行 納稅申報(bào)的，依法嚴(yán)肅懲處，增大偷逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，建立納稅不 誠(chéng)信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對(duì)公眾人物在自行申報(bào)中監(jiān)督的作用，使 納稅人不敢以身試法。在此次 個(gè)人所得稅自行申報(bào)中，過程繁瑣、沒有時(shí)間辦理是納稅人抱怨最多的一項(xiàng)，過 高的遵從成本通常會(huì)使納稅人產(chǎn)生抵觸心理。如果對(duì)資本收益免稅，會(huì)在一定程度上增加個(gè)人所得稅的 累退性，因?yàn)橥ǔＶ挥懈呤杖肴巳翰庞心芰Λ@得資本收益，該優(yōu)惠措施會(huì)損害個(gè) 人所得稅的累進(jìn)程度。然而很高的個(gè)人所得稅邊際稅率會(huì)助長(zhǎng)人們偷逃稅收的動(dòng)機(jī)，使偷逃稅現(xiàn)象不斷 增加，實(shí)際征收的稅收反而減少。我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是以個(gè)人為納稅申 報(bào)主體的方式，而僅根據(jù)納稅人本人的收入很難確定其真實(shí)的納稅能力，必須結(jié) 合家庭實(shí)際情況才能確定。目前個(gè)人所得稅征管中出現(xiàn)法人 支付單位“多頭開戶”普遍化、個(gè)人收入主體現(xiàn)金化的現(xiàn)象，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì) 算機(jī)未能實(shí)現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場(chǎng)、工商等外部單位的聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門所 掌握的納稅人納稅信息太少，第三方又不承擔(dān)向稅務(wù)部門提供信息的義務(wù)，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)要掌握納稅人的真實(shí)收入是很困難的。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、縮小貧富差距方面發(fā)揮的作用 十分有限，征管環(huán)節(jié)存在一定缺陷，征管水平也有待提高?！纠}多選題】居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。（2008年） 【答案】BC 【解析】甲公司應(yīng)納印花稅=（750000+650000）3‰=420（元）。單選題】某開發(fā)商開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目中有20%為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額5000萬元，則該開發(fā)商應(yīng)納印花稅為（）。承運(yùn)方為我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的免納印花稅。計(jì)算該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，除應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，還應(yīng)提交的材料有（）。單選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是（）。（1）新開業(yè)的納稅人（教材未收錄）。（三）例外規(guī)定在增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇認(rèn)定、不能認(rèn)定兩類。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算?！纠}、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單【答案】BCD六、加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對(duì)購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。（多選）違規(guī)處理：暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退的稅款?！纠}未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。第一篇：CPA考試稅法科目講義_020_0215_j第二章 增值稅法（十五）第十一節(jié) 征收管理本節(jié)框架結(jié)構(gòu)： 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅期限 納稅地點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的征收機(jī)關(guān) 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（掌握，能力等級(jí)2）P114，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的作用：第一，正式確認(rèn)納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為，應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)； 第二，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理，合理規(guī)定申報(bào)期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人切實(shí)履行納稅義務(wù)。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。【例題三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用（一）專用發(fā)票的領(lǐng)購領(lǐng)購：一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡或報(bào)稅盤、經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。四、專用發(fā)票的開具范圍（掌握）P124高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。多選題】以下關(guān)于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關(guān)的處理正確的有（）。（二）扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。【解釋】年應(yīng)稅銷售額的范圍：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。（2）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。凡增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人），均應(yīng)向其企業(yè)所在地（縣、市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局（簡(jiǎn)稱認(rèn)定機(jī)關(guān)）申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！纠}1【例題按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，按憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)（無國(guó)家牌價(jià)的按市場(chǎng)牌價(jià)）計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)稅貼花。單選題】甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元，乙公司支付補(bǔ)價(jià)50萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元的貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。國(guó)際貨運(yùn)，托運(yùn)方全程計(jì)稅。 【答案】AD 【例題2下列各項(xiàng)中表述正確的有（）?！纠}憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年”。其中讓我印象最為深刻的是個(gè)人所得稅。三是不同階層、群體的真實(shí)收入不易確定。一是從稅制角度完善個(gè)人所得稅。從理論上講，公平原則要求稅率檔次應(yīng)該多，邊際稅率應(yīng)該高。對(duì)證券交易所得征稅 也是各國(guó)的通行做法。目前，我國(guó)現(xiàn)有的稅收征管和納稅服務(wù)還存在流程不暢、效率低下等突出問題。再次，要對(duì)監(jiān)控檔案認(rèn)真開展 對(duì)比分析，對(duì)從中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時(shí)采取措施。最大限度地掌握納稅 人的收入來源情況，減少信息不對(duì)稱性。第五篇：注會(huì)考試《稅法》講義_017_0212_j第二章 增值稅法（十二）第九節(jié) 出口貨物和服務(wù)的退（免）稅二、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策（了解，能力等級(jí)2）（四）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。退——在企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時(shí)，才會(huì)涉及出口退稅。計(jì)劃出口總值100%高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【例題】某企業(yè)簽訂進(jìn)料加工進(jìn)出口合同，5月，進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣300萬元，海關(guān)征收關(guān)稅18萬元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣4