【正文】 制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。?答：增值稅征收率為3%。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。？如何劃分？答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。最后，金融企業(yè)稅收籌劃過程要降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，避免違規(guī)避稅和逃稅。最后，對(duì)于特殊規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)營(yíng)改增政策內(nèi)涵，嚴(yán)格按規(guī)定操作。營(yíng)業(yè)稅在企業(yè)利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目列示，是企業(yè)利潤(rùn)的扣除項(xiàng)，可以看作企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用開支。但隨著營(yíng)改增的深入進(jìn)行，由于增值稅是可以環(huán)環(huán)抵扣的價(jià)外稅，營(yíng)改增還是會(huì)保持降低金融企業(yè)稅負(fù)的趨勢(shì)。但金融企業(yè)營(yíng)改增也面臨著一些問題，首先是金融企業(yè)納稅人組復(fù)雜，金融企業(yè)除了大家廣為接觸的銀行和保險(xiǎn)公司以外，還包括基金公司、證券公司、擔(dān)保公司和小額貸款公司等。1994年國(guó)家稅制改革，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》對(duì)金融企業(yè)新增了一些優(yōu)惠政策，并進(jìn)一步減少了金融企業(yè)的征稅范圍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行有針對(duì)性的測(cè)算與評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改收增值稅之后可能帶來稅負(fù)增加的方面，以及可以抵扣的項(xiàng)目。轉(zhuǎn)為增值稅后，一些會(huì)計(jì)核算不會(huì)被核算成成本部分，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)總量。對(duì)于很多企業(yè)來講，可能認(rèn)識(shí)的僅僅是結(jié)構(gòu)性調(diào)整，但是從整個(gè)社會(huì)來講，大部分企業(yè)都是可以達(dá)到減稅的目的的，另一方面，我們也看到，還有一部分企業(yè)在改革過程中，稅賦并沒有減少實(shí)際上反而增加了，現(xiàn)在繳納的稅收比之前還多，例如物流行業(yè)，此前該行業(yè)在對(duì)裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)上征收的稅率是3%，改為增值稅后，增加至11%，相對(duì)于其他領(lǐng)域來講，增幅很大，而在實(shí)際中可抵扣的項(xiàng)目非常少，營(yíng)改增之后，物流行業(yè)的稅負(fù)較之前大大增加。一、“營(yíng)改增”的概念及適用范圍“營(yíng)改增” 主要是指在稅制改革試點(diǎn)地區(qū)指定的試點(diǎn)行業(yè)把從目前對(duì)其進(jìn)行征收的營(yíng)業(yè)稅改為對(duì)增值稅的征收。本文重點(diǎn)分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，并為企業(yè)提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)對(duì)策?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)于金融企業(yè)所造成的影響，不僅僅在于稅收以及貨物等方面，還會(huì)對(duì)企業(yè)的成本以及收入等方面造成一定程度的影響，使得金融企業(yè)稅收及利潤(rùn)受到較大的影響。在“營(yíng)改增”的改革過程當(dāng)中，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅對(duì)于當(dāng)?shù)刎?cái)政的發(fā)展有著十分重要的影響，但是由于部分政府部門的財(cái)力制度中存在著一定的不足。第一篇：“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)實(shí)務(wù)操作方面的影響【摘 要】隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為各行各業(yè)提供了一個(gè)優(yōu)良的發(fā)展空間，而稅收制度作為政府部門對(duì)企業(yè)實(shí)施管理的重要手段之一，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收制度也在不斷的變革當(dāng)中。但是，這會(huì)對(duì)政府部門財(cái)政收入造成一定的影響，導(dǎo)致財(cái)政收支失衡，再加上金融企業(yè)的免稅程度與政府部門的財(cái)政收入水平有著十分緊密的聯(lián)系，因此，在“營(yíng)改增”落實(shí)的過程當(dāng)中，需要對(duì)稅基進(jìn)行調(diào)整完善，修訂風(fēng)險(xiǎn)等可預(yù)知的因素，促進(jìn)金融企業(yè)的發(fā)展。此外，在增值稅征收的初始階段，由于增值稅自身的稅率與營(yíng)業(yè)稅相比較而言較高，再加上增值稅在計(jì)稅之時(shí)并沒有構(gòu)建出較為完善的抵扣機(jī)制，在無形中增加了金融企業(yè)的稅負(fù)，而在后期抵扣機(jī)制逐漸健全之后，金融企業(yè)的綜合稅負(fù)就會(huì)得到降低，從而起到降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。其對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也將帶來一定的影響。針對(duì)這2中不同的方面，下面依次進(jìn)行探討。(二)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響在此次的營(yíng)改增的實(shí)施過程中，其主要目的是為了更好的促使我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，通過稅收的調(diào)節(jié)作用，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低各個(gè)產(chǎn)業(yè)中的稅負(fù)。在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅核算的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門都是采用營(yíng)業(yè)稅金及附加的方式，這樣計(jì)算的結(jié)果就會(huì)造成部分利潤(rùn)總量發(fā)生減少的情況。具體有以下四點(diǎn)措施：（一）企業(yè)財(cái)務(wù)部門的同事要好好學(xué)習(xí)新的稅收制度以及“營(yíng)改增”后的各項(xiàng)具體政策法規(guī)；企業(yè)應(yīng)不定期組織財(cái)務(wù)同事進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，深化財(cái)務(wù)知識(shí)；當(dāng)財(cái)務(wù)部門遇到難處理的問題時(shí)，要及時(shí)主動(dòng)地和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通解決，防止事態(tài)擴(kuò)大化；（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要做好帶頭作用，對(duì)一些稅收政策和需要特別注意的地方要多家敦促，多方溝通，確保大家都理解；（三）緊密集合所在產(chǎn)業(yè)的特色，有針對(duì)性的擴(kuò)大稅收抵扣范圍。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 金融企業(yè) 稅負(fù)影響 發(fā)票管理一、金融企業(yè)“營(yíng)改增”概況（一）“營(yíng)改增”前金融企業(yè)征稅狀況國(guó)務(wù)院1984年頒布《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅條例（草案）》，規(guī)定金融企事業(yè)單位法定營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，后幾經(jīng)變遷對(duì)金融企業(yè)都是征收營(yíng)業(yè)稅。（二）金融企業(yè)“營(yíng)改增”面臨的問題國(guó)外一些國(guó)家對(duì)金融企業(yè)多采取免稅法征收增值稅，但考慮到金融業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展地位，對(duì)金融企業(yè)免征增值稅確實(shí)沒有財(cái)力也不現(xiàn)實(shí)，實(shí)際中對(duì)金融企業(yè)按6%的稅率進(jìn)行計(jì)征。整體而言，在營(yíng)改增初期，金融企業(yè)由于還沒有建立完善的增值稅抵扣鏈條，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有所上升。（四）“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)盈利的影響企業(yè)利潤(rùn)為當(dāng)期收入扣除當(dāng)期成本和費(fèi)用后的剩余。其次，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，只有通過認(rèn)證的專用發(fā)票才能在次月進(jìn)行抵扣。其次，金融企業(yè)要合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，如根據(jù)規(guī)定金融企業(yè)對(duì)農(nóng)戶10萬元（含本數(shù)）以下的貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債地方政府債以及人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款免征增值稅，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平所收取的利息同樣免征增值稅。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問題。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。6．什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。？答：銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。？答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。？答：可以。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。在“營(yíng)改增”實(shí)施后，稅率在現(xiàn)行增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。（三）發(fā)票適用和管理的變化因增值稅專用發(fā)票具有進(jìn)項(xiàng)抵扣的特殊功能，國(guó)家對(duì)于增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用、開具、保管及使用都有嚴(yán)格的規(guī)定，稅務(wù)部門的管理和稽查也更加嚴(yán)格。且很多生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用3%的增值稅稅率，尤其是餐飲業(yè)，這樣3%的征收率較之前的營(yíng)業(yè)稅稅率還有所下降。比如，對(duì)個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額，按照5%的征收率繳納增值稅（僅適用于北上廣深）。稅收的改革必定會(huì)引起發(fā)票使用的變化，在改革前，營(yíng)業(yè)稅只需要開具服務(wù)業(yè)稅務(wù)發(fā)票就可以了，但是增值稅存在進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅，必須開具規(guī)定的發(fā)票，對(duì)于小規(guī)模納稅人可開具普通發(fā)票，與之前營(yíng)業(yè)稅發(fā)票差別不大，但是對(duì)于一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票。一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。參考文獻(xiàn)[1] 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