【正文】 降反升。參考文獻(xiàn)[1][J].企業(yè)家天地，2011年中旬刊[2][J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012年3期[3][J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2012年3月[4]于艷芹，對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的現(xiàn)實(shí)研究[J].財(cái)經(jīng)界，2011年5月第五篇：淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策營(yíng)改增政策介紹自1994 年以來(lái)，我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅制結(jié)構(gòu)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種稅制結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，向供應(yīng)商取得增值稅發(fā)票，并且能夠辨別發(fā)票的真?zhèn)?；在保管環(huán)節(jié)，做到專人保管發(fā)票，其他人員不能隨意接觸發(fā)票。采購(gòu)的越多，抵扣的就越多。但不是所有的企業(yè)或者納稅人都能夠無(wú)條件的享受進(jìn)項(xiàng)折扣，就建筑企業(yè)而言，不能享受進(jìn)項(xiàng)折扣的費(fèi)用占多數(shù)，所以說(shuō)進(jìn)項(xiàng)折扣給建筑企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)惠并不多。在稅改之前，建筑企業(yè)與其相關(guān)的合作企業(yè)的納稅方式不同，其相關(guān)合作企業(yè)為了提高自身利益，經(jīng)常采取提高售價(jià)的方式，這種方法直接的影響了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的趨勢(shì)看，給企業(yè)的還債帶來(lái)了壓力。從一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期看，建筑施工稅負(fù)減輕，利潤(rùn)增加，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和負(fù)債總額都會(huì)一定程度的增加。相應(yīng)的，建設(shè)單位制定招標(biāo)概預(yù)算也要有較大的變化，包括招投標(biāo)書的內(nèi)容也要按照“營(yíng)改增”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新調(diào)整，這種變化給建筑施工企業(yè)的投標(biāo)工作帶來(lái)較大的難度，與過(guò)去相比，建筑施工企業(yè)投標(biāo)書中，原材料、燃料等直接成本將不再包括在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中。綜合上述幾點(diǎn)，建筑企業(yè)可取得進(jìn)項(xiàng)抵扣較少。稅改前繳納的營(yíng)業(yè)稅=1003%=3萬(wàn)元；繳納城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加=3（7%+3%）=；營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加可在企業(yè)所得稅稅前扣除，帶來(lái)企業(yè)所得稅節(jié)約=25%=；企業(yè)實(shí)際稅負(fù)=3+=。包括建筑業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度、交易行為、合作方式都將隨著稅改進(jìn)行一系列的調(diào)整。增值稅信息化管理。增值稅的征管方式要求企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化，為適應(yīng)“營(yíng)改增”，建筑企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，在充分考慮和滿足市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)開發(fā)和項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的前提下，改變企業(yè)集團(tuán)多級(jí)法人、內(nèi)部層層分包的組織架構(gòu)及管理模式，在壓縮管理層級(jí)、縮短管理層級(jí)、縮短管理鏈條，降低稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)專業(yè)化分工，深化內(nèi)部專業(yè)化運(yùn)營(yíng)管理，增強(qiáng)專業(yè)化能力。在增值稅稅制下，建筑施工企業(yè)有了更廣闊的納稅籌劃空間，企業(yè)應(yīng)抓住時(shí)機(jī)，調(diào)整企業(yè)發(fā)展思路，合理降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。建筑施工企業(yè)如何健全自身的管理制度，改善自身的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控水平，將成為施工企業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)。在有地方投標(biāo)需求的情況下，建筑企業(yè)在項(xiàng)目所在地設(shè)立法人單位或非法人機(jī)構(gòu)，以爭(zhēng)取地方的工程項(xiàng)目。并且，由于工程計(jì)價(jià)款的滯后取得將間接導(dǎo)致建筑企業(yè)向材料、設(shè)備供應(yīng)商延遲付款，同樣不能及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。租賃企業(yè)顯然無(wú)利可圖，必然放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶，只繳納３％的增值稅。特別是公司有相當(dāng)?shù)乃娬緲I(yè)務(wù)，多在偏遠(yuǎn)地區(qū)施工，點(diǎn)多面廣，多數(shù)材料成本難以取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，營(yíng)改增后勢(shì)必增加企業(yè)成本，使得本身利潤(rùn)相對(duì)微薄的施工項(xiàng)目面臨更加嚴(yán)峻的形勢(shì)。二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響企業(yè)的稅負(fù)不降反增。增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開展?fàn)I業(yè)活動(dòng)的單位或者是個(gè)人收取增值額的稅種，最先是在法國(guó)出現(xiàn)，現(xiàn)在世界各國(guó)被廣泛應(yīng)用。在進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算時(shí)，合理評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，作出科學(xué)測(cè)算和調(diào)整。特別是應(yīng)該加強(qiáng)投標(biāo)報(bào)價(jià)與合同管理，在投標(biāo)報(bào)價(jià)上應(yīng)該根據(jù)增值稅價(jià)外稅的屬性，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行合理的調(diào)整；在合同管理上應(yīng)該對(duì)企業(yè)的合同文本進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，充分體現(xiàn)出“營(yíng)改增”的相關(guān)具體要求。在成本方面，如果原有的成本以及費(fèi)用維持不變，同樣也會(huì)出現(xiàn)成本費(fèi)用降低的情況，具體幅度則主要取決于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況。五、結(jié)束語(yǔ)“營(yíng)改增”作為國(guó)家重大宏觀經(jīng)濟(jì)政策，能改善我們國(guó)的稅制，避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有十分重要的意義。“營(yíng)改增”有利于促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，支付總、分包單位的工程結(jié)算款的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣將成為稅務(wù)部門監(jiān)管的重點(diǎn)內(nèi)容之一，屆時(shí)，稅務(wù)部門必然要求工程建設(shè)單位和相關(guān)施工企業(yè)向其報(bào)送總、分包單位的相關(guān)詳細(xì)資料以備案審核。企業(yè)還應(yīng)該深入了解有關(guān)增值稅的法律法規(guī)，熟悉掌握國(guó)家隊(duì)增值稅發(fā)票管理的所有要求，規(guī)范增值稅發(fā)票的使用與管理，并按時(shí)按規(guī)定報(bào)稅和誰(shuí)去扣稅憑證。與此同時(shí)，在轉(zhuǎn)包、分包時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)明確增值稅發(fā)票的承擔(dān)者。一旦被認(rèn)定為違法分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)將禁止第一承包人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，由此產(chǎn)生的影響就是第一承包人將大大增加自身的稅負(fù)，利潤(rùn)將大大縮水，對(duì)那些利潤(rùn)空間已經(jīng)很小了的建筑企業(yè)將產(chǎn)生較大影響，從而對(duì)違法分包起到遏制作用。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。此外，“營(yíng)改增”后，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量將發(fā)生變化，企業(yè)需要改變現(xiàn)有的資金管理制度以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。但是，由于中國(guó)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，不能在出口退稅，導(dǎo)致服務(wù)在出口的時(shí)候包含了稅收，與其他國(guó)家對(duì)服務(wù)業(yè)征收增值稅相比，中國(guó)的服務(wù)出口從而在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。后者不存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，因此，稅負(fù)相對(duì)較輕。第一篇：“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析姓名： 姚琴英學(xué)號(hào)： ***53年級(jí)： 13春會(huì)計(jì)本學(xué)校：“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析提綱一、營(yíng)改增背景分析二、營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響三、營(yíng)改增下建筑企業(yè)的對(duì)策四、建筑企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的意義五、結(jié)束語(yǔ)“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析內(nèi)容摘要:營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）是我國(guó)稅務(wù)轉(zhuǎn)型的一大舉措，也是我國(guó)切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)的重要實(shí)踐。雖然可以在稅制設(shè)計(jì)上按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來(lái)確定稅負(fù)水平，但在實(shí)際操作中，這兩個(gè)稅種已經(jīng)不可避免的發(fā)生了失衡。（三）出口零稅率是國(guó)際慣例，目前，世界上有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)征收增值稅，征稅范圍通常會(huì)覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。由于建筑企業(yè)的點(diǎn)多、面廣，而增值稅的征收采取以票抵扣的方式，所以“營(yíng)改增”施行后，建筑企業(yè)原來(lái)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的財(cái)務(wù)制度必然與增值稅財(cái)務(wù)管理不相適應(yīng)，企業(yè)需要改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度以滿足增值稅財(cái)務(wù)管理需要。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，受增值稅減稅的影響，企業(yè)的稅負(fù)相應(yīng)減輕，利潤(rùn)就會(huì)增加，企業(yè)就有能力進(jìn)行再投資，擴(kuò)大資產(chǎn)總規(guī)模，反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上就是資產(chǎn)總額及負(fù)債總額總體會(huì)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。如果分包單位是小規(guī)模納稅人或包工頭，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額將大幅降低，企業(yè)稅負(fù)將上升，利潤(rùn)也隨之減少。當(dāng)建筑企業(yè)在進(jìn)行承包與采購(gòu)活動(dòng)時(shí)，必須要仔細(xì)審查合同，明確支付流程和稅費(fèi)憑證，不能盲目的進(jìn)行支付。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)業(yè)必不可少，財(cái)務(wù)人員需要改變營(yíng)業(yè)稅核算的習(xí)慣，轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惡怂惴绞剑⒛軌驕?zhǔn)確以用于拿出增值稅會(huì)計(jì)處理方法的轉(zhuǎn)變，能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額?！盃I(yíng)改增”有利于規(guī)范建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)建筑市場(chǎng)的正常秩序。譬如住宅產(chǎn)品工廠化的過(guò)程中，由于產(chǎn)品本身成本較傳統(tǒng)作業(yè)方式要高，再加上構(gòu)件生產(chǎn)和建筑工程重復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅，很難使新的產(chǎn)品形成優(yōu)勢(shì)，實(shí)行“營(yíng)改增”后可望改變這一狀況。世界上大多數(shù)國(guó)家的建筑行業(yè)實(shí)施的都是增值稅征收辦法，我國(guó)現(xiàn)行稅制不利于建筑企業(yè)“走出去”，實(shí)行“營(yíng)改增”后，一方面有利于提高我國(guó)大型建筑企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面也有利于境內(nèi)外建筑企業(yè)的互相協(xié)作，提高我國(guó)建筑企業(yè)的國(guó)際化水平?！盃I(yíng)改增”對(duì)于建筑企業(yè)的具體影響主要體現(xiàn)在以下兩方面：（一）“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)影響分析“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，在收入確認(rèn)方面，如果在原有的收入總額保持不變的情況下，將會(huì)出現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入下降的現(xiàn)象。第三，應(yīng)該注重加強(qiáng)項(xiàng)目管理，尤其是項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程中對(duì)管理體制以及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該重點(diǎn)合理控制資金流和加速資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款清理、清收，盡量提高資金利用率，確保資金安全性和高效性。通常情況下，我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅相對(duì)較低，但是重復(fù)收稅的問題較為嚴(yán)重。預(yù)計(jì)2015年下半年，完成建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)“營(yíng)改增”。同時(shí)由于該類材料的采購(gòu)一般較為零散，供應(yīng)商類型多樣，難以形成統(tǒng)一的采購(gòu)管理要求，在增值稅政策下，規(guī)范該類材料采購(gòu)管理將具有一定難度。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，將背負(fù)１７％的高額增 值稅稅負(fù)?？偡职g存在的滯驗(yàn)收、超驗(yàn)、欠驗(yàn)的情況，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能及時(shí)取得分包方開具的增值稅專用的發(fā)票。建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目遍布全國(guó)甚至全世界，通常情況下，會(huì)在項(xiàng)目所在地設(shè)立項(xiàng)目部，作為其派出機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的具體組織及管理。在“營(yíng)改增”的大背景下，建筑施工企業(yè)落后的管理模式弊端開始顯現(xiàn)，增值稅較營(yíng)業(yè)稅有更復(fù)雜的征收管理環(huán)節(jié)、更多的納稅籌劃空間，要求企業(yè)具有較高的人員素質(zhì)、較強(qiáng)的管控能力、較高的財(cái)務(wù)管理水平，要求組織管理扁平化，商業(yè)模式創(chuàng)新。調(diào)整發(fā)展思路，合理納稅籌劃。組織管理。適應(yīng)營(yíng)改增要求，對(duì)各類合同范本及各項(xiàng)管理制度進(jìn)行修訂，確保營(yíng)改增后經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)和內(nèi)部管理工作原則統(tǒng)一、有據(jù)可依。這是我國(guó)稅制改革的重要一部分，稅改將對(duì)行業(yè)產(chǎn)生重大的影響，建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，建筑行業(yè)受到的影響十分深遠(yuǎn)，建筑行業(yè)開始征收增值稅，一般是按照應(yīng)納稅總額的11%比例征收。另外，如果企業(yè)本期盈余，則還需繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于原材料，由于大量的“甲供材料”以及部分材料增值稅采用征收率征收實(shí)際情況的存在（例如，目前我國(guó)對(duì)商品混泥土采用6%的征收率征收增值稅），建筑企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，實(shí)際可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額較小。三、對(duì)建筑施工企業(yè)定價(jià)機(jī)制產(chǎn)生的影響營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，據(jù)筆者估計(jì)，《全國(guó)統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》也將在部分內(nèi)容上進(jìn)行重新修改。從較短的時(shí)期看，由于上述變化，施工企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債都會(huì)減少，但其資產(chǎn)與負(fù)債的比例將會(huì)有一定幅度的提高。從短期來(lái)看，營(yíng)業(yè)室改增值稅后，建筑施工企業(yè)由于受到借入本金和募集到的股權(quán)影響，現(xiàn)金流入將增加。六、“營(yíng)改增”對(duì)對(duì)建筑行業(yè)的影響關(guān)鍵點(diǎn)分析（一）宏觀分析建筑行業(yè)的實(shí)質(zhì)是施工企業(yè)，工作的主要內(nèi)容是負(fù)責(zé)建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)，主要產(chǎn)品有房屋和橋梁等建筑物。企業(yè)產(chǎn)業(yè)的不同受稅改影響的程度也就不同，有的企業(yè)在稅改實(shí)行之后，能夠充分的享受進(jìn)項(xiàng)折扣帶來(lái)的實(shí)惠，在繳納稅金的時(shí)候會(huì)有一部分費(fèi)用不計(jì)入到企業(yè)成本費(fèi)用里，也就是說(shuō)企業(yè)或者納稅人的成本費(fèi)用降低了。對(duì)于剛成立的建筑企業(yè)，可以進(jìn)行大規(guī)模的物資采購(gòu)，包括設(shè)備的采購(gòu)和材料的采購(gòu)。進(jìn)行稅額能否抵扣的另外一個(gè)關(guān)鍵問題是發(fā)票的取得和保管。同時(shí)，建筑企業(yè)內(nèi)部也有很多問題需要解決，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)“營(yíng)改增”的重要性提高認(rèn)識(shí)，積極采取各種有效措施來(lái)適應(yīng)“營(yíng)改增”后的變化，將政策變化給企業(yè)帶來(lái)的影響降到最小，保障建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。營(yíng)改增主要目的調(diào)整我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)， 萬(wàn)戶，主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢等產(chǎn)業(yè)，占到新增試點(diǎn)戶數(shù)的90%以上。由于增值稅的計(jì)算比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理和納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，在以票抵扣背景下，企業(yè)必須對(duì)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等進(jìn)行改革，需要對(duì)供應(yīng)商和客戶作出選擇。營(yíng)改增實(shí)施后，出口退稅的稅收優(yōu)惠政策使部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)獲得明顯的效益，有利于這些企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的出口。首先，對(duì)企業(yè)的銷售收入確認(rèn)產(chǎn)生影響。企業(yè)要嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)范發(fā)票管理。 加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高企業(yè)利潤(rùn)適應(yīng)稅制改革營(yíng)改增對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是一次機(jī)遇更是一次