【正文】 營(yíng)合同原件及復(fù)印件。XXXXX公司 2016年6月30日 營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營(yíng)常見(jiàn)問(wèn)題解答一、外管證辦理營(yíng)改增后，建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人如何開(kāi)具外管證？答：5月1日前在地稅部門(mén)開(kāi)具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門(mén)辦理核銷(xiāo)手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外管證，超過(guò)180天的在新政策出來(lái)之前暫按原地稅部門(mén)相應(yīng)管理辦法處理。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項(xiàng)目（XX設(shè)備安裝維修項(xiàng)目）。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。業(yè)內(nèi)專(zhuān)家表示，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。上海市開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)以來(lái)，試點(diǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算一直是按照《上海市財(cái)政局關(guān)于本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)差額征稅會(huì)計(jì)處理的通知（試行）》（滬財(cái)會(huì)〔2012〕8號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、公告明確的主要內(nèi)容（一）關(guān)于總分包政策的過(guò)渡對(duì)于建筑服務(wù)行業(yè)，本市一直以來(lái)實(shí)行總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的方式。對(duì)工程項(xiàng)目或合同較多的，可以采用清單（樣式詳見(jiàn)附件2）的形式進(jìn)行備案。為確保建筑業(yè)營(yíng)改增工作的平穩(wěn)推進(jìn)，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過(guò)渡，結(jié)合本市實(shí)際情況，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：一、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。為確保政策執(zhí)行和操作中的規(guī)范統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)營(yíng)改增的平穩(wěn)過(guò)渡，我們結(jié)合本市實(shí)際情況，對(duì)新舊政策轉(zhuǎn)換過(guò)程中涉及的營(yíng)業(yè)額減除、查補(bǔ)稅款、總分包政策過(guò)渡、老項(xiàng)目備案等事項(xiàng)進(jìn)行明確?？偘胶头职綄?duì)已繳納營(yíng)業(yè)稅的工程款，無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。為確保建筑業(yè)營(yíng)改增工作的平穩(wěn)推進(jìn)，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過(guò)渡，結(jié)合本市實(shí)際情況，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：一、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)工程項(xiàng)目或合同較多的，可以采用清單（樣式詳見(jiàn)附件2）的形式進(jìn)行備案。為保持政策的平穩(wěn)過(guò)渡，對(duì)該部分建筑服務(wù)，設(shè)置了過(guò)渡期，要求總包方應(yīng)在2016年5月的納稅申報(bào)期內(nèi)對(duì)自行承擔(dān)的建筑服務(wù)繼續(xù)按照規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)分包部分，繼續(xù)按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅并申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證和完稅分割單。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應(yīng)于2016年12月的納稅申報(bào)期（所屬期11月份）前將該憑證對(duì)應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額（含稅）中減除。附件：1．營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記表2．營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記匯總表（建筑業(yè)）上海市國(guó)家稅務(wù)局2016年4月30日 關(guān)于《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告》的解讀按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，對(duì)建筑服務(wù)改征增值稅。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，可在規(guī)定期限內(nèi)將該憑證對(duì)應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額（含稅）中減除。試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件就“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理作了明確。開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。稅控專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減稅額的會(huì)計(jì)處理為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和一般納稅人基本相同，只是按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。四、本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。1000000）。（2）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具普通發(fā)票的，回機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具。（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目清單》2份（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照）等原件。二、建筑服務(wù)稅目注釋建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。(1+征收率)5銷(xiāo)售額的確定1基本規(guī)定納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。4視同提供建筑服務(wù)的處理下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。6納稅地點(diǎn)1基本規(guī)定屬于固定業(yè)戶(hù)的納稅人銷(xiāo)售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)