代收代扣稅返還的手續(xù)費賬務(wù)處理(更新版)
【正文】 手續(xù)費無須繳納個人所得稅。“營業(yè)外收入”是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項收入，是企業(yè)偶發(fā)的交易或事項的經(jīng)濟利益流入，在會計上是作為企業(yè)的一種“利得”，因此，“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”科目兩個科目之間沒有成本和收入的配比關(guān)系，單獨一個科目就能夠反映某一經(jīng)濟事項的最終結(jié)果，而不需要另一個科目來幫襯。 觀點一：該筆收入應(yīng)作為“應(yīng)納稅所得的收入” 該會計處理最為核心的地方在于對2005年11月14日財政部與國家稅務(wù)總局、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)的文件《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）中“單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算，計入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員”規(guī)定的理解。對于該筆手續(xù)費收入，存在以下幾個問題： 。“其他業(yè)務(wù)支出”科目進行配比核算，手續(xù)費收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記：其他業(yè)務(wù)支出，貸記：現(xiàn)金、銀行存款、管理費用等科目。 觀點二：該筆收入應(yīng)繳納營業(yè)稅和所得稅 扣繳義務(wù)人獲得的代扣代繳手續(xù)非返還收入于扣繳義務(wù)人的單位來說，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。如果法律和政策未特別明確，那么就可以認為政策是一種泛指，即指一般情況，也就包括了個人在職務(wù)工作中的情況，即以單位職工身份辦理代扣代繳。 一、合法性解釋。 第6頁 共6頁
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