個人所得稅制度的改革探究(更新版)
【正文】 中西部地區(qū)的稅負不公平。 個人所得稅起征點是根據(jù)國民基本生活費用設(shè)計。個人稅負過重，將抑制民眾的消費，減少民眾的可支配收入，造成內(nèi)需不旺，進而影響到生產(chǎn)增長和就業(yè)擴大，與目前經(jīng)濟政策目的相違背。稅收雖然也有防止社會貧富分化的作用，但其作用重點不在于此。設(shè)計高稅率的理論依據(jù)是高稅率有助于調(diào)節(jié)國民收入，降低貧富差距。 個人所得稅有兩個主要功能。因此，中國空有高稅率之名，而無其實。 個人所得稅稅率采用超額累進制，理論上有助于稅負公平，即收入高的人多交稅，收入少的人少交稅。本文主要探討個人所得稅在稅率設(shè)計、稅收起征點、納稅模式和納稅申報單位等四方面的問題，為個人所得稅制度改革進行初步理論探索。政府可以適當調(diào)整稅率、稅收起征點、納稅模式和納稅申報單位等內(nèi)容。雖然這三部舊的個人所得稅法規(guī)增加了國家財政收入，但它們之間互相抵觸，在執(zhí)行方面也有問題。世界各國個人所得稅的稅率，基本上是超額累進稅率或累進稅率和比例稅率相結(jié)合的形式。這說明中國高額累進稅率所預(yù)期的縱向公平目標不僅沒能實現(xiàn)，反而加劇了縱向不公平。西方發(fā)達國家屬于個人所得稅高稅負的國家，稅率普遍較高。中國個人所得稅制度雖然兼顧這兩種功能的，但是有所側(cè)重的。中國是發(fā)展中國家，稅收制度中以商品流轉(zhuǎn)稅等間接稅占據(jù)重要地位。在縮小貧富差距方面，個人所得稅制度只是眾多調(diào)節(jié)手段之一，而不是唯一手段。 二、納稅起征點 個人所得稅起征點是國家在征收個人所得稅時，以納稅人基本生活費用為標準所確定的免稅額度。國民基本生活費用呈現(xiàn)高速增長和波動較大的雙重特點。換而言之，個人所得稅起征點不應(yīng)該是一個統(tǒng)一數(shù)值，而應(yīng)該是一套能夠全面反映經(jīng)濟發(fā)展的動態(tài)指標體系。綜合所得稅制起源于德國，它不考慮納稅人個人收入的性質(zhì)和來源，將其所有的收入相加，扣除特定項目后統(tǒng)一征稅。例如一個高收入者收入來源分為工資和經(jīng)營所得，根據(jù)分類所得課稅模式，適用不同的累進稅率，這樣他就通過分割稅基降低了適用較高邊際稅率機會，弱化累進稅率的效力。納稅人納稅也普遍依賴納稅軟件的幫助，絕大部分企業(yè)都有納稅顧問。由于中國經(jīng)濟發(fā)展，金融制度的完善，混合所得稅制也具有現(xiàn)實的可操作性。 [參考文獻] ［Ｍ］.吉林：東北財經(jīng)大學(xué)出版社：2003：71. ［Ｊ］.（1）. 第10頁 共10
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