個(gè)人所得稅制度的改革探究(更新版)
【正文】 中西部地區(qū)的稅負(fù)不公平。 個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是根據(jù)國(guó)民基本生活費(fèi)用設(shè)計(jì)。個(gè)人稅負(fù)過(guò)重，將抑制民眾的消費(fèi)，減少民眾的可支配收入，造成內(nèi)需不旺，進(jìn)而影響到生產(chǎn)增長(zhǎng)和就業(yè)擴(kuò)大，與目前經(jīng)濟(jì)政策目的相違背。稅收雖然也有防止社會(huì)貧富分化的作用，但其作用重點(diǎn)不在于此。設(shè)計(jì)高稅率的理論依據(jù)是高稅率有助于調(diào)節(jié)國(guó)民收入，降低貧富差距。 個(gè)人所得稅有兩個(gè)主要功能。因此，中國(guó)空有高稅率之名，而無(wú)其實(shí)。 個(gè)人所得稅稅率采用超額累進(jìn)制，理論上有助于稅負(fù)公平，即收入高的人多交稅，收入少的人少交稅。本文主要探討個(gè)人所得稅在稅率設(shè)計(jì)、稅收起征點(diǎn)、納稅模式和納稅申報(bào)單位等四方面的問(wèn)題，為個(gè)人所得稅制度改革進(jìn)行初步理論探索。政府可以適當(dāng)調(diào)整稅率、稅收起征點(diǎn)、納稅模式和納稅申報(bào)單位等內(nèi)容。雖然這三部舊的個(gè)人所得稅法規(guī)增加了國(guó)家財(cái)政收入，但它們之間互相抵觸，在執(zhí)行方面也有問(wèn)題。世界各國(guó)個(gè)人所得稅的稅率，基本上是超額累進(jìn)稅率或累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的形式。這說(shuō)明中國(guó)高額累進(jìn)稅率所預(yù)期的縱向公平目標(biāo)不僅沒(méi)能實(shí)現(xiàn)，反而加劇了縱向不公平。西方發(fā)達(dá)國(guó)家屬于個(gè)人所得稅高稅負(fù)的國(guó)家，稅率普遍較高。中國(guó)個(gè)人所得稅制度雖然兼顧這兩種功能的，但是有所側(cè)重的。中國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，稅收制度中以商品流轉(zhuǎn)稅等間接稅占據(jù)重要地位。在縮小貧富差距方面，個(gè)人所得稅制度只是眾多調(diào)節(jié)手段之一，而不是唯一手段。 二、納稅起征點(diǎn) 個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是國(guó)家在征收個(gè)人所得稅時(shí)，以納稅人基本生活費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)所確定的免稅額度。國(guó)民基本生活費(fèi)用呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)和波動(dòng)較大的雙重特點(diǎn)。換而言之，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)不應(yīng)該是一個(gè)統(tǒng)一數(shù)值，而應(yīng)該是一套能夠全面反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)指標(biāo)體系。綜合所得稅制起源于德國(guó)，它不考慮納稅人個(gè)人收入的性質(zhì)和來(lái)源，將其所有的收入相加，扣除特定項(xiàng)目后統(tǒng)一征稅。例如一個(gè)高收入者收入來(lái)源分為工資和經(jīng)營(yíng)所得，根據(jù)分類所得課稅模式，適用不同的累進(jìn)稅率，這樣他就通過(guò)分割稅基降低了適用較高邊際稅率機(jī)會(huì)，弱化累進(jìn)稅率的效力。納稅人納稅也普遍依賴納稅軟件的幫助，絕大部分企業(yè)都有納稅顧問(wèn)。由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，金融制度的完善，混合所得稅制也具有現(xiàn)實(shí)的可操作性。 [參考文獻(xiàn)] ［Ｍ］.吉林：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社：2003：71. ［Ｊ］.（1）. 第10頁(yè) 共10
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