【正文】 見附件 3）后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。 外國政府貸款和國際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備、加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備，比照上款執(zhí)行，即除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。限額以下項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目投資性質(zhì)，將確認(rèn)書隨可行性研究報(bào)告分別報(bào)國家計(jì)委或國家經(jīng)貿(mào)委備案。 （二）對 1996年 4月 1日至 1997年 12月 31日按國家規(guī)定程序批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資項(xiàng)目和國內(nèi)投資項(xiàng)目的進(jìn)口設(shè)備，以及 1995年 1月 1日至 1997年 12月 31日利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項(xiàng)目的進(jìn)口設(shè)備，從 1998年 1月 1日起，除本規(guī)定明確不予免稅的進(jìn)口商品外，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，由項(xiàng)目單位憑原批準(zhǔn)的文件到其主管海關(guān)辦理免稅手續(xù)。國內(nèi)投資者投資于本目錄內(nèi)的項(xiàng)目，所需進(jìn)口的自用設(shè)備和技術(shù)，在項(xiàng)目核算的設(shè)備和技術(shù)支出范圍內(nèi)，且不屬于《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》之列的，經(jīng)項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)后，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 各地區(qū)要根據(jù)本地的實(shí)際情況，認(rèn)真分析國內(nèi)外市場需求和供給體系的變化，從實(shí)際出發(fā)，量力而行，選 擇目錄內(nèi)有可能形成本地比較優(yōu)勢的領(lǐng)域進(jìn)行建設(shè)，堅(jiān)決避免盲目重復(fù)建設(shè)。 90年代中期以來，隨著我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善和國內(nèi)外市場需求的變化，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了深刻變化。 （二）項(xiàng)目單位憑項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的審批機(jī)構(gòu)出具的確認(rèn)書，其中外商投資項(xiàng)目還須憑外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)設(shè)立企業(yè)的文件和工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，到其主管海關(guān)辦理進(jìn)口免稅手續(xù)。 （三）對符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，按照合同隨設(shè)備進(jìn)口 的技術(shù)及配套件、備件，也免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 十五、企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳 納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在繳納稅款或提供相應(yīng)的擔(dān)保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。 九、企業(yè)申報(bào)年度所得稅并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳稅款后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，仍須補(bǔ)繳所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件 1）后按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫。 五 、企業(yè)在進(jìn)行年度所得稅申報(bào)前，應(yīng)檢查下列事項(xiàng)是否已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或確認(rèn)：（一）享受稅收優(yōu)惠情況。 第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。 納稅人遞交申請報(bào)告時(shí)，須提供如下資料：（一）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（式樣見附表 1）；（二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（三）企業(yè)稅務(wù)登記 證副本復(fù)印件；（四）外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件；（五）企業(yè)合同復(fù)印件；（六）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；（七）稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 第七條企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免 。 第二條本辦法適用按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下計(jì)算公式，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征其已退稅款入中央庫： 增值稅專用發(fā)票設(shè)備折余價(jià)值應(yīng)補(bǔ)稅款＝適用增值稅稅率上注明的金額設(shè)備原值 設(shè)備折余價(jià)值 =設(shè)備原值 累計(jì)已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注銷相應(yīng)的臺賬記錄。 第四條享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā) [1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類），以及《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技 術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目，在國內(nèi)采購的設(shè)備。 （二）企業(yè)合并當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)為合并前各企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅之和。 四、以上政策調(diào)整由財(cái)政部、國家發(fā) 展計(jì)劃委員會、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署于 20xx年 9月 1日對外公告，自 20xx年 10月 1日起實(shí)施。 由外經(jīng)貿(mào)部會同 有關(guān)部門組成聯(lián)合核查小組對外商投資企業(yè)產(chǎn)品直接出口情況在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行核查，具體核查辦法由外經(jīng)貿(mào)部會同有關(guān)部門制定。 三、今后一般不再受理和審批個(gè)案減免進(jìn)口稅項(xiàng)目的申請今后一般不再受理和審批個(gè)案減免進(jìn)口稅項(xiàng)目的申請?，F(xiàn)將有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)通知如下： 一、調(diào)整 1996年 4月 1日以前批準(zhǔn)的有關(guān)投資項(xiàng)目的稅收政策 1996年 4月 1日以前，經(jīng)批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目（含重大建設(shè)項(xiàng)目）、外商投資項(xiàng)目，包括享受外商投資政策的外國政府貸款和國際金融組織貸款項(xiàng)目在剩余額度內(nèi)進(jìn)口的商品，統(tǒng)一按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā) [1997]37號）規(guī)定的稅收政策執(zhí)行，即在項(xiàng)目額度或投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投 資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過七年。 、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅額。按照規(guī)定，享 受投資抵免的企業(yè)可抵免購買國產(chǎn)設(shè)備投資金額的 40％，而國產(chǎn)設(shè)備投資金額該如何確定呢？第一，國產(chǎn)設(shè)備金額是指購買設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括設(shè)備的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試費(fèi)用。福建省規(guī)定，限制乙類的還應(yīng)提供國家有關(guān)部委的立項(xiàng)批文。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)想獲得 最大的稅收利益，不能靠偷漏稅，靠的是有效的稅收籌劃。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等 。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 特別提示 利用國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅與技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤是包括內(nèi)、外資企業(yè)在內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要手段。 h) 特殊規(guī)定： 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)所或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所利稅額 ； 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 i) 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請報(bào)告 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào) ， 省級稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申 請后應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè) ； j) 納稅人遞交申請報(bào)告時(shí)，須提供 的 資料： （一）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》 （二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； （三）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； （四）外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件； （五）企業(yè)合同復(fù)印件； （六）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同發(fā)票復(fù)印件； （七）稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件； （八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。如所購國產(chǎn)設(shè)備屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》 中 鼓勵(lì)類、限制乙類 以外的投資項(xiàng)目以及 國發(fā) 199737 號規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》， 不得享受此優(yōu)惠政策； 購買國產(chǎn)設(shè)備的投資應(yīng)在國家批準(zhǔn)的企業(yè)投資總額內(nèi)； 對 符合條件的外資企業(yè)、外國企業(yè) 為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而在投資總 額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，也可 比照執(zhí)行該政策； 允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn)）性設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、以 “ 三來一補(bǔ) ” 方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。 （ 3） 國稅函〔 20xx〕 496號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于 對不核準(zhǔn)投資總額的外商投資企業(yè)如何適用購買 國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅 規(guī)定 的批復(fù)》 中規(guī)定： 對于依照商務(wù)部（原外經(jīng)貿(mào)部）規(guī)定只設(shè)定注冊資本或總股本，不核準(zhǔn)投資總額的 外商投資企業(yè)，在享受投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí)，按照《國家工商行政管理局關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本與投資總額比例的暫行規(guī)定》（工商企字〔 1987〕第 38號）規(guī)定的企業(yè)注冊資本與投資總額的比例，推定企業(yè)的投資總額限額 ；即利用企業(yè)的注冊資本來倒推企業(yè)根據(jù)相關(guān)法規(guī)應(yīng)具備的投資總額。技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除方法會受 到企業(yè)自身經(jīng)營的限制，適用范圍有限，加計(jì)扣除的金額也有限，而且受到連年基數(shù)按 10%比例增長的限制。 在購置需要安裝的成套設(shè)備時(shí)，需要注意設(shè) 備價(jià)值不包含 設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用 。對于這 一優(yōu)惠政策，許多納稅人不甚了解，因而沒有充分運(yùn)用好，甚至不知道運(yùn)用。第五，該項(xiàng)設(shè)備不在《外商投資項(xiàng)目不予免稅進(jìn)口的商品目錄》所列范圍之內(nèi)。抵免限額為購置設(shè)備的當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅稅額。 對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)比照本辦法執(zhí)行。 六、實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。經(jīng)核查后如情況屬實(shí)，每年返還已納稅額的 20%， 5年內(nèi)全部返還；如情況不實(shí)，當(dāng)年稅款 不再返還，同時(shí)追繳該項(xiàng)目已返還的稅款，并依法予以處罰。 四、本通知自 20xx年 10 月 1日起實(shí)施。具體辦法由外經(jīng)貿(mào)部會同有 關(guān)部門制定?，F(xiàn)就執(zhí)行國家稅務(wù)總局頒布的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（國稅發(fā) [20xx]90號，以下簡稱《管理辦法》）的有關(guān)問題，批復(fù)如下： 一、關(guān)于國家鼓勵(lì)項(xiàng)目適用范圍界定的問題根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字 [20xx]49號）的規(guī)定，可給予投資抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備，是指用于《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 政策的通知》（國發(fā) [1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類、限制乙類的投資項(xiàng)目（不包括國發(fā) [1997]37號規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》）的國產(chǎn)設(shè)備。為此，總局制定了《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 第五條享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：（一）必須是以貨幣購進(jìn)的未使用的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資；（二）必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在 1999年 9月 1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備 ；國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。稅收（出口貨物專用）繳款書的開具，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十九條外商投資企業(yè)采取偽造、涂改登記手冊等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條有關(guān)規(guī)定處罰，并取消其采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的資格。 第四條通知所稱國產(chǎn)設(shè)備必 須是 1999年 7月 1日以后、且以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。 第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺賬，專檔歸集、保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 為了進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實(shí) 施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。 六、企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)或備齊年度所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在年度 終了后四個(gè)月內(nèi)，填寫《延期申報(bào)申請審批表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限，或先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及其附表，其它有關(guān)報(bào)表、資料適當(dāng)延期報(bào)送。 十二、企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù) 3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)〔 20xx〕 9號文件印發(fā)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和以國稅函〔 20xx〕 319號文件下發(fā)的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳的管理辦法及工作規(guī)程有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 》同時(shí)廢止。限額以上項(xiàng)目，由國家計(jì)委或國家經(jīng)貿(mào)委分別審批。 （三）海關(guān)總署要對準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目統(tǒng)一編號，建立數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)稽查，嚴(yán)格監(jiān)管，并積極配合有關(guān)部門做好核查工作。 確定當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè) 、產(chǎn)品和技術(shù)的原則是：①符合當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的市場需求，有比較廣闊的發(fā)展前景；②有比較高的技術(shù)含量，有利于企業(yè)設(shè)備更新，加快對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級，全面提高經(jīng)濟(jì)效益；③國內(nèi)存在從研究開發(fā)到實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的潛在技術(shù)基礎(chǔ)，經(jīng)過努力，可以填補(bǔ)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)空白，有利于形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)；④符合可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，有利于資源節(jié)約以及生態(tài)和環(huán)境保護(hù)；⑤供給能力相對滯后，提高其供給能力，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，保持國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)