施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作(1)(更新版)
【正文】 具體步驟,第一步，將2003年底的科目余額表按下列要求過渡到2004年年初數(shù)。正如第一個大問題中所介紹的內(nèi)容，科目設(shè)置的變化主要有二種情況，一是重分類，二是追溯調(diào)整。,工商管理系,?,第二步，調(diào)整分錄,(1)直接調(diào)整 “利潤分配—未分配利潤”或通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整“利潤分配——未分配利潤” (2)通過“待處理財產(chǎn)損益”調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”,工商管理系,?,第三步，調(diào)整相關(guān)報表數(shù)據(jù)。按總公司規(guī)定，追溯調(diào)整的內(nèi)容就是新舊制度確認(rèn)的收入和費用的差額及對所得稅的影響。因此，追溯調(diào)整的內(nèi)容具體包括：①原來已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的調(diào)整（方法和比例的調(diào)整）；②原來沒有計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款的調(diào)整（補提）。對于新施工企業(yè)會計科目設(shè)置與原有制度比較有三種情況：（以表結(jié)法為例說明）,工商管理系,?,沿用原有科目,這部分科目在轉(zhuǎn)軌時，采用直接轉(zhuǎn)換法，直接將余額轉(zhuǎn)入新賬。 第二步，按批準(zhǔn)后清產(chǎn)核資的結(jié)果在2004年明細(xì)賬中作憑證調(diào)整相關(guān)賬戶，進(jìn)行追溯調(diào)整。 ⒈新舊制度核算內(nèi)容完全相同的科目直接將2003年底的余額過渡到2004年； ⒉按新制度要求對有關(guān)科目進(jìn)行重新分組后將2003年底余額過渡到2004年。,工商管理系,?,二、新舊制度轉(zhuǎn)軌實務(wù)操作,新舊制度轉(zhuǎn)軌實質(zhì)上是由于會計科目設(shè)置變更所帶來的影響。,工商管理系,?,⒊實例,⑴壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整 ⑵存貨的追溯調(diào)整 ⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整 ⑷工程施工的追溯調(diào)整,工商管理系,?,⑴壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整,壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整不僅要考慮計提范圍的變更，還要考慮計提政策的變更（應(yīng)收賬款余額百分比法調(diào)整為賬齡分析法）。,工商管理
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1