【正文】 的預(yù)算 ? 資本預(yù)算 － 已獲批準(zhǔn)的大型資本項目預(yù)算以及小型資本項目預(yù)算總額 ? 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 － 營運(yùn)預(yù)算和資本預(yù)算在資產(chǎn)負(fù)債表中的體現(xiàn) ? 預(yù)算現(xiàn)金流量表 － 現(xiàn)金的流入與流出 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 銷售及管理 費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算現(xiàn)金流量表 期末存貨預(yù)算 長期銷售預(yù)算 全面預(yù)算 ? 預(yù)算符合公司的總體戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標(biāo) ? 預(yù)算基于公司的實際情況，切實可行 ? 確保預(yù)算得以有效執(zhí)行 預(yù)算控制的目標(biāo) ? 未與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作計劃緊密結(jié)合 ? 未隨企業(yè)的實際情況的變化及時更新 ? 僅僅由財務(wù)部編制預(yù)算，信息渠道不暢通 ? 缺乏預(yù)算與實際的比較分析及對差異的跟進(jìn) 預(yù)算控制中常見的問題 費(fèi)用的控制 “成本” ? 生產(chǎn)成本 直接材料費(fèi) +直接人工費(fèi) +制造費(fèi)用 (料 .工 .費(fèi) ) 產(chǎn)品 ? 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 時間 ? 稅收負(fù)擔(dān) 銷售 核算 總賬 經(jīng)營分析 應(yīng)收 生產(chǎn) 采購 庫存 應(yīng)付 固定資產(chǎn) 工資 企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程 降低成本 提高周 轉(zhuǎn) 增加銷售 降低材料成本 降低業(yè)務(wù)成本 降低財務(wù)成本 加快 庫 存 周轉(zhuǎn) 減少 應(yīng) 收 帳款 提升 客 戶滿 意度 企業(yè)效益關(guān)鍵要素 成本與風(fēng)險傳導(dǎo) ? 風(fēng)險的類別 – 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險 (Economic Risk) ? 環(huán)境風(fēng)險 (經(jīng)濟(jì)條件、政治及社會環(huán)境） ? 市場風(fēng)險（市場結(jié)構(gòu)、企業(yè)競爭優(yōu)勢） – 經(jīng)營風(fēng)險（ Operational Risk) ? 固定成本與變動成本比例 – 財務(wù)風(fēng)險（ Financial Risk) ? 資本結(jié)構(gòu)與金融市場利率 營業(yè)風(fēng)險 Business Risk 利潤易變性 Profit Volatility 傳 導(dǎo) 傳 導(dǎo) 風(fēng)險的傳導(dǎo)與放大 +5% +14% +18% 5% 14% 18% 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險 經(jīng)營風(fēng)險 營業(yè)風(fēng)險 財務(wù)風(fēng)險 經(jīng)濟(jì)狀況 政治社會環(huán)境 市場結(jié)構(gòu) 競爭優(yōu)勢 風(fēng)險傳導(dǎo)效應(yīng) XYZ公司風(fēng)險評估測算表 預(yù)期數(shù) 銷售收入 +5% 銷售收入 5% 銷售收入 50,000 +5% 52,500 5% 47,500 減 :變動成本 19,000 +5% 19,950 5% 18,050 固定成本 20,000 0% 20,000 0% 20,000 息稅前利潤 11,000 +14% 12,550 14% 9,450 減 :固定利息支出 2,500 0% 2,500 0% 2,500 稅前利潤 8,500 +18% 10,050 18% 6,950 減 :所得稅 2,805 +18% 3,316 18% 2,294 稅后利潤 5,695 +18% 6,734 18% 4,656 售價 利潤 總成本 直接成本 直接材料 制造成本 直接人工 間接成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理成本 銷售費(fèi)用 營銷成本 財務(wù)費(fèi)用 資金成本 售價 利潤 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 利潤 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 成本、利潤與成本壓縮 思考： 導(dǎo)致中國企業(yè)的產(chǎn)品成本偏高的主要因素？？？ 導(dǎo)致中國企業(yè)的產(chǎn)品成本偏高的主要因素 產(chǎn)能利用不充分導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 品質(zhì)問題導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 生產(chǎn)計劃粗放，資源配置和利用不充分導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 人工效率偏低導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 庫存（尤其是在線庫存）偏高導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 內(nèi)部物流不合理導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 原材料供應(yīng)不及時導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 能源管理粗放導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 工藝布局不合理導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 采購方式落后導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 1現(xiàn)場管理混亂導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 1設(shè)備管理不善導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加 …… …… 原材料 成本陷阱 人工成 本陷阱 庫存成 本陷阱 能源成 本陷阱 特殊成 本陷阱 產(chǎn)能成 本陷阱 帳款成 本陷阱 索賠成 本陷阱 時間成 本陷阱 固定資產(chǎn)控制 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)循環(huán)概述 固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點 固定資產(chǎn)循環(huán)圖 資本預(yù)算 折 舊 維 修 驗 收 購建作業(yè) 會計記錄 清 理 計 價 固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端 ? 盲目購建 ? 資本性支出擠占生產(chǎn)成本 ? 固定資產(chǎn)盤盈不入帳 ? 固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢 ? 固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆 ? 固定資產(chǎn)殘值收入不入帳 ? 虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點 NEXT 1． 固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離 2． 資本支出預(yù)算控制 3． 固定資產(chǎn)驗收控制 4． 固定資產(chǎn)入帳控制 5．固定資產(chǎn) 維修控制 6．固定資產(chǎn) 折舊控制 7．固定資產(chǎn) 盤點控制 8．固定資產(chǎn) 報廢清理控制 人力資源的控制 ? 人本 ? 管理要以人為本 ? “企業(yè)”的”企” ? 三國中劉備 ? 漢高祖劉邦 ? 《西游記》中的唐僧 你最寶貴的財產(chǎn)不是你的金融財產(chǎn)。 支 付 貨