日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告(更新版)
【正文】 金額入賬 ? 確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款及被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng) — 資本公積 ? 與稅法的差別 (稅法規(guī)定確實(shí)無(wú)法支付的部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額 ) 57 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動(dòng)負(fù)債 ? 核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分配的利潤(rùn) ? 實(shí)際批準(zhǔn)分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理 58 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動(dòng)負(fù)債 ? 對(duì)于因多計(jì)等原因 (先征后返 )的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的費(fèi)用科目 ? 收到的增值稅返還款，作為 營(yíng)業(yè)外收入 59 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動(dòng)負(fù)債 ? 年度中間核算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值 ? 期末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉(zhuǎn)入資本公積 60 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （四）長(zhǎng)期負(fù)債 ? 與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的借款利息，在固定資產(chǎn)購(gòu)建期間，可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本 ? 資本化的起止時(shí)點(diǎn)的確定與借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定相同，但不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤 ? 其他的借款利息均計(jì)入當(dāng)期損益 61 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （五）損益的核算 ? 收入確認(rèn)原則相同 ? 日后事項(xiàng)期間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷(xiāo)售退回調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 ? 特殊交易的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法可能存在差異 62 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （五）損益的核算 ? 采用應(yīng)付稅款法核算所得稅 ? 先征后返的所得稅沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用 63 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （六）其他特殊交易和事項(xiàng) 64 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （七）會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 基本報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 小企業(yè)可根據(jù)需要選擇提供現(xiàn)金流量表 ? 屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)可提供應(yīng)交增值稅明細(xì)表 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表附注：主要會(huì)計(jì)政策及其變更、對(duì)理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有重要影響的事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、與主要投資者往來(lái)等 65 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （一）個(gè)人獨(dú)資、合伙小企業(yè)的適用問(wèn)題 ? 參照?qǐng)?zhí)行 ? 對(duì)特殊交易和所有者權(quán)益核算另行規(guī)定 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的特點(diǎn) （合伙人出資、所有者出資、合伙人往來(lái)） 66 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （二）選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 ? 可以自行選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 ? 不能轉(zhuǎn)回執(zhí)行小企業(yè)制度 ? 不能執(zhí)行一個(gè)制度同時(shí)，選擇另外一個(gè)制度中原則 67 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （三）個(gè)體報(bào)表與合并報(bào)表 ? 僅適用于個(gè)體報(bào)表 ? 集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)，原則上執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 ? 與英國(guó)準(zhǔn)則相同 68 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （四）公開(kāi)籌資 ? 轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 （五）規(guī)模變化 ? 連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 ? 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，不能再轉(zhuǎn)回 69 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （六）外商投資及其他特殊小企業(yè)的適用 ? 小企業(yè)制度發(fā)布以后成立的外商投資小企業(yè)適用該制度 ? 證券公司、保險(xiǎn)公司等不適用 ? 中介機(jī)構(gòu)不適用 70 謝謝！ 71
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