【正文】 生產(chǎn)工人工資 200 000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100 000元 ? 匯集的制造費(fèi)用一共： 102023 ? A產(chǎn)品應(yīng)分配： ? B產(chǎn)品應(yīng)分配： 200 000 200 000＋ 100 000 ＝ 68 000 102 000 100 000 200 000＋ 100 000 ＝ 34 000 102 000 例 A產(chǎn)品 2023件， B產(chǎn)品 1000件，全部完工入庫，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi) 600元： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——職工福利 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 例 400000元，備發(fā)工資。 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 ?財(cái)務(wù)費(fèi)用： ?核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用 ?包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 制造費(fèi)用 本期發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的間接費(fèi)用 無余額 庫存商品 完工入庫產(chǎn)成品的實(shí)際（計(jì)劃）成本 售出產(chǎn)成品的實(shí)際（計(jì)劃）成本 庫存產(chǎn)成品的實(shí)際（計(jì)劃）成本 庫存商品 該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算庫存產(chǎn)成品的增減變化和結(jié)存情況。 ? 要求：用借貸記帳法編制會計(jì)分錄 ? 答案：會計(jì)分錄 ? 借：在途物資 ——甲材料 24000 ? 貸：銀行存款 24000 ? 借：在途物資 ——甲材料 54000 ? 貸：應(yīng)付帳款 ——華生工廠 18000 ? ——光明工廠 36000 ? 借：在途物資 ——甲材料 1040 ? 貸：銀行存款 1040 ? 借：在途物資 ——乙材料 6000 ? 貸：銀行存款 6000 ? 借：在途物資 ——乙材料 1500 ? 貸：應(yīng)付帳款 ——星光工廠 1500 ? 借：在途物資 ——乙材料 500 ? 貸；銀行存款 500 ? 借：在途物資 ——甲材料 12023 ? ——乙材料 3000 ? 貸：銀行存款 15000 ? 借：在途物資 4200 ? 貸：銀行存款 4200 ? 借：應(yīng)付帳款 55500 ? 貸：銀行存款 55500 ? 借：原材料 106240 ? 貸；在途物資 106240 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成 費(fèi)用可分為： （一）制造成本 直接生產(chǎn)費(fèi)用：直接材料、直接人工 間接生產(chǎn)費(fèi)用：制造費(fèi)用（折舊等） （二）期間費(fèi)用 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 成本、費(fèi)用、支出 ? 支出： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 3. 從 B公司購入丙材料 50T， 6 000元，貨款用銀行存款支付。 借：應(yīng)付賬款－金興工廠 26200 貸：銀行存款 26200 例 5 三種材料均已完成采購過程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本。 二、材料采購業(yè)務(wù)的主要核算 已付款但尚未運(yùn)達(dá)材料買價 已入庫材料買價 在途材料 完成采購過程的材料成本 材料采購 材料 實(shí)際成本 原材料 支侍材料買價、運(yùn)費(fèi)等 銀行存款 購入材料買價、對方代墊運(yùn)費(fèi)等 應(yīng)付賬款 已入庫材料買價、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)等 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 向華美公司購入 A材料 2 000公斤，每公斤單價 5元，價款共計(jì) 10 000元，價款已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到企業(yè)。該帳戶按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 適用稅率 （ 3）進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之間的關(guān)系： －－在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，對于任何一個一般納稅人而言，由于其在經(jīng)營活動中，既會發(fā)生銷售業(yè)務(wù)也會發(fā)生購進(jìn)業(yè)務(wù)，因此，每一個一般納稅人都會有收取的銷項(xiàng)稅額和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－折舊 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一）材料采購成本的構(gòu)成 買價； 運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸費(fèi)（不包括市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)） 、裝御費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等，不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅； 運(yùn)輸途中的合理損耗； 入庫前的挑選整理費(fèi)用：挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值； 購入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用：小規(guī)模納稅人和購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入所購物資的成本。 ? 方正公司以八成新的一臺設(shè)備進(jìn)行投資，設(shè)備原價 50000元。 累計(jì)折舊 減少固定資產(chǎn) 而 轉(zhuǎn) 出 的折舊 計(jì)提的折舊；增加固定資產(chǎn) 而 轉(zhuǎn) 入 的折舊 實(shí)有的固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)價值的增加 無形資產(chǎn)價值的減少 無形資產(chǎn)的實(shí)有價值 無形資產(chǎn) 該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)的無形資產(chǎn)的增減變化及結(jié)余情況。 實(shí)收資本 投入資本的減少 投入資本的增加 投入資本的實(shí)有數(shù) 銀行存款 銀行存款的增加 銀行存款的減少 銀行存款的實(shí)有數(shù) 資本公積 資 本公積的減少 資 本 公 積的增加 資 本 公 積的實(shí)有數(shù) 資本公積 該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)資本公積的增減變化和實(shí)有數(shù)。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 該賬戶屬損益類，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費(fèi)用 . 利息支出 匯兌損失 利息收入 匯兌收益 借入資本的核算 南江公司向銀行借入資金 ， 款項(xiàng)存入銀行 。 ? 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。 費(fèi)用分配率 =應(yīng)分配的采購費(fèi)用247。（ 17％） ?小規(guī)模納稅人： 是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定保送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 材料成本差異 超支額 節(jié)約額、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額（超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字） 庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額 庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額 材料成本差異 該賬戶屬資產(chǎn)類 ， 核算材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異 。 借：在途物資－甲材料 21600 －乙材料 4600 貸：應(yīng)付賬款－金興工廠 26200 例 2 以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi) 450元，裝卸費(fèi) 150元。以現(xiàn)金 500元支付購進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi) 借：在途物資 ——甲 60333 ——乙 22167 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 13940 貸：應(yīng)付賬款 ——新安 95940 庫存現(xiàn)金 500 例 8： 8日，向華匯公司購進(jìn)丁材料 180噸，每噸 120元，運(yùn)費(fèi) 190元，扣除上述預(yù)付的 20230元貨款外，余款尚未支付，專用發(fā)票，另以現(xiàn)金付運(yùn)費(fèi)。 5. 用銀行存款支付前欠 A公司貨款 48 000元。 ? 成本 ：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 應(yīng)付 職工 薪 酬 實(shí)際支付的薪 酬 應(yīng)付的薪 酬 應(yīng)付未付的薪 酬 管理費(fèi)用 該賬戶屬費(fèi)用類。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 28000 － B產(chǎn)品 14000 制造費(fèi)用 7000 管理費(fèi)用 5600 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利 54600 例 Fa折舊 70000元，其中，生產(chǎn)用折舊 45000元，行政管理部門 25000元。 6) 用銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi) 2 400元 7) 計(jì)提本月銀行短期借款利息 20 000元。按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬。 按應(yīng)交稅費(fèi)的稅種設(shè)置明細(xì)賬。 借：銷售費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付職工薪酬 5000 借：應(yīng)付職工薪酬 5000 貸：現(xiàn)金 5000 例 銷售給 J公司 B產(chǎn)品 100件，每件售價 550元，扣除預(yù)收貨款，余款尚未收到。 按銷售收入的 5%提取銷售稅金 12600元。 營業(yè)外支出 該賬戶屬費(fèi)用類，主要核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。該賬戶設(shè)置了十二個明細(xì)賬，常見的是： 利潤分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 轉(zhuǎn)入“利潤分配 —— 未分配利潤”的盈余公積補(bǔ)虧數(shù) 盈余公積補(bǔ)虧的數(shù) 利潤分配 —— 未分配利潤 年終轉(zhuǎn)入的本年虧損總額、期末轉(zhuǎn)入的利潤分配數(shù) 年終轉(zhuǎn)入的本年凈利潤、用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額 歷年積存的未彌補(bǔ)虧損 歷年積存的未分配利潤 從上可看出，“利潤分配”賬戶除了“未分配利潤”明細(xì)賬有余額外，其余明細(xì)賬均無余額 利潤分配 ——提取盈余公積 利潤分配 ——未分配利潤 利潤分配 —— 應(yīng)付利潤 本年利潤 利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 盈余公積 應(yīng)付利潤 未彌補(bǔ)虧損 未分配利潤 利潤 我們將“利潤分配”賬戶明細(xì)帳的有關(guān)內(nèi)容用“ T”字賬戶表示如下： 盈余公積 該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積金。 10臺 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 842 000元， 8臺 B 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 336 800元。 （ 22544001435400） 25%=204750 借：所得稅 204750 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 204750 借：本年利潤 204750 貸：所得稅 204750 （ 14） 按利潤分配方案，應(yīng)提取盈余公積金 53300元 借：利潤分配 ——提取盈余公積 53300 貸：盈余公積 53300 （ 15） 按利潤分配方案，應(yīng)分配給各股東的利潤共計(jì) 420230元