【正文】 務(wù) 人事 財務(wù) 財務(wù)指標(biāo) 銷售收入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流 權(quán)益利潤率 毛利率 凈利潤 可控制費用等 客戶 指標(biāo) 市場占有率 客戶滿意度 客戶投訴 顧客利潤 部門配合等 97 指標(biāo) 公司 采購 生產(chǎn) 銷售 服務(wù) 人事 財務(wù) 營運 指標(biāo) 產(chǎn)品合格率 產(chǎn)品質(zhì)量 產(chǎn)品品種 設(shè)施利用率 設(shè)備故障等 主要任務(wù)完成 創(chuàng)新 指標(biāo) 新品種收入 員工滿意度 員工培訓(xùn) 人均收入 經(jīng)營創(chuàng)新 制度建設(shè)和落實 預(yù)算準(zhǔn)確率 98 第二講 全面風(fēng)險控制與預(yù)警 99 風(fēng)險 特征 風(fēng)險 是企業(yè)在組織經(jīng)營管理活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理活動具有不確定性，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性。 預(yù)算 協(xié)調(diào) 84 確定分析對象 及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計算與分解 對重要差異 進(jìn)行解釋 差異原因的 報告與確認(rèn) 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整季度計劃 考核經(jīng)營業(yè)績 差 異 分 析 程 序 85 分析報告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。 ⑴ 立項申請 由立項部門提出立項申請，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核。 內(nèi)容 現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)算 依據(jù) 經(jīng)營預(yù)算、投資和融資預(yù)算、期初現(xiàn)金余額等 方法 現(xiàn)金多余或不足＝期初現(xiàn)金余額＋本期現(xiàn)金收入－本期現(xiàn)金支出 期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金多余或不足＋融資現(xiàn)金流入－融資現(xiàn)金流出 表格 現(xiàn)金預(yù)算表 72 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 24000 146000 20230 208000 20230 288000 22749 272023 24000 914000 小 計 170000 228000 308000 294749 938000 本期支出： 生產(chǎn)成本 21200 26840 34376 33408 115824 營業(yè)費用 52500 77500 97500 73000 300500 管理費用 53500 63500 71500 61700 250200 財務(wù)費用 31000 36000 41000 36000 144000 預(yù)計所得稅額 10000 10000 10000 10000 40000 預(yù)計購置設(shè)備 40000 40000 預(yù)計分配利潤 4000 4000 4000 4000 16000 小 計 212200 217840 258376 218108 906504 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足） 42200 10160 49624 76641 31476 銀行借款 62200 9840 72040 償還借款 25000 47040 72040 支付利息（年利率 10%） 1875 4458 6333 期末余額 20230 20230 22749 25143 25143 現(xiàn) 金 預(yù) 算 2023年度 73 預(yù)算 準(zhǔn)備 1． 預(yù)算準(zhǔn)備費是 公司在編制全面預(yù)算時 ， 預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度 ， 預(yù)算預(yù)備費按公司年度預(yù)算成本費用總額的一定比例計算 。 內(nèi)容 生產(chǎn)產(chǎn)量和產(chǎn)品品種預(yù)算 依據(jù) 銷售預(yù)算、存貨情況、生產(chǎn)設(shè)備能力、材料及人工獲得情況、生產(chǎn)經(jīng)驗和質(zhì)量等 方法 生產(chǎn)預(yù)算＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末存貨量－預(yù)計期初存貨量 表格 生產(chǎn)預(yù)算表（按年分季度；按品種）。 內(nèi)容 銷售收入預(yù)算和應(yīng)收帳款預(yù)算 依據(jù) 目標(biāo)利潤、銷售預(yù)測（經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)發(fā)展、競爭對手、定價策略、信用政策、廣告促銷）等）、帳款回收天數(shù) 方法 銷售收入預(yù)算＝預(yù)計銷售量＊預(yù)計銷售單價 應(yīng)收帳款預(yù)計可按帳款回收天數(shù)計算 表格 銷售收入預(yù)算表（按年分季度；按品種、客戶、地區(qū)別編制）。 采購部門 采購業(yè)務(wù)分析；供應(yīng)市場預(yù)測；采購基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如采購物資的品種、數(shù)量、規(guī)格、單價、供應(yīng)商及地點等）。 預(yù)算編制底表： 反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)編制依據(jù)、計算方法及其他有關(guān)情況說明的預(yù)算表。 ②將全部費用劃分為不可避免項目和可避免項目，對前者保證資金供應(yīng)，對后者需要逐項進(jìn)行“成本 — 效益”分析，按照各項目的開支必要性的大小確定各項費用的優(yōu)先順序。 42 （ 7）因素法 因素法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵驅(qū)動因素計算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費支出計算。 審議批準(zhǔn) 上報公司董事會審議批準(zhǔn)。業(yè)績合同中目標(biāo)值的設(shè)定要求符合實際、可達(dá)到的，同時具有一定的挑戰(zhàn)性并基于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫的原則；業(yè)績分值計算方法根據(jù)各 KPI性質(zhì)不同而不同，以反映公司戰(zhàn)略意圖，并體現(xiàn)激勵作用。 預(yù)算準(zhǔn)確指標(biāo) 預(yù)算準(zhǔn)確率 否決指標(biāo) 質(zhì)量、安全和其他責(zé)任事故。 預(yù)算管理委員會組成及職責(zé) 13 設(shè)置 獨立設(shè)置或在財務(wù)部內(nèi)設(shè)置預(yù)算管理組 職責(zé) （ 1） 傳達(dá)預(yù)算的編制方針 、 程序 、 具體指導(dǎo)單位 、 部門預(yù)算案的編制； （ 2） 根據(jù)預(yù)算編制方針 ， 對單位 、 部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查 、 協(xié)調(diào)和平衡 、 匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案 ， 一并報全面預(yù)算管理委員會審查； （ 3） 在預(yù)算執(zhí)行過程中 ， 監(jiān)督 、 控制單位 、 部門的預(yù)算執(zhí)行情況； （ 4） 每期預(yù)算執(zhí)行完畢 ， 及時形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告 ， 交全面預(yù)算管理委員會審議； （ 5） 遇有特殊情況時 ， 向全面預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修正建議； （ 6） 協(xié)助全面預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào) 、 處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題 。 2 第一講 年度經(jīng)營計劃與預(yù)算管理 3 目 錄 ? 全面預(yù)算管理概述 ? 年度計劃與預(yù)算目標(biāo) ? 部門計劃與預(yù)算編制 ? 企業(yè)預(yù)算全程控制 ? 預(yù)算考核與績效評價 4 １ .如何認(rèn)識全面預(yù)算管理 企 業(yè) 方 針 外部環(huán)境分析 內(nèi)部條件分析 公 司 戰(zhàn) 略 中長期 計劃 短期計劃 預(yù)算管理 日常經(jīng)營 反饋 控制 資本預(yù)算 企業(yè) 規(guī)劃 5 “ 預(yù)算 是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。 曾任國際永道會計公司高級咨詢顧問，國家經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)中心客座教授，普華永道、安達(dá)信、德勤國際會計公司客座教授，北京注冊會計師協(xié)會客座教授和考試委員會委員，北京信永中和會計師事務(wù)所高級管理咨詢經(jīng)理 . 為中國幾十家大中型企事業(yè)單位提供財稅和管理咨詢 ,為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù) ,在全國上百場高級財稅研討會上演講 ,全國大型企業(yè)總會計師培訓(xùn)班主講嘉賓 ,全國 CPA 考試和會計職稱考試輔導(dǎo)主講教授，多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。 職責(zé) ? 審議通過有關(guān)預(yù)算管理制度； ? 組織有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家進(jìn)行財務(wù)預(yù)測； ? 審議通過預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序； ? 審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案； ? 協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過程中的矛盾； ? 將經(jīng)過審查的預(yù)算提交董事會審批，董事會通過后下達(dá)正式預(yù)算； ? 檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施； ? 提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁； ? 審定公司年度決算，并提出考核獎懲意見。 關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo) 生產(chǎn)（工程）進(jìn)度完成率、產(chǎn)品（工程）質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、客戶滿意率、員工滿意率、部門協(xié)調(diào)滿意率、研發(fā)產(chǎn)品周期、制度實施情況等。 業(yè)績合同組成部分包括： KPI類別、 KPI指標(biāo)、權(quán)重與目標(biāo)，并且要對比實際完成業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)，依各考核項目的重要性以不同權(quán)重加權(quán)平均來計算綜合業(yè)績分?jǐn)?shù)。 審查平衡 財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。其基本計算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量單位業(yè)務(wù)量消耗定額 （ 6） 標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算預(yù)算指標(biāo)。 43 零基預(yù)算法應(yīng)用 零基預(yù)算的編制程序： ①要求各部門在充分討論的基礎(chǔ)上提出本部門的預(yù)算期應(yīng)當(dāng)發(fā)生的費用，明確其預(yù)算額，而不考慮這些費用項目以往是否發(fā)生及金額。 預(yù)算明細(xì)表： 反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)明細(xì)金額的預(yù)算表，如差旅費預(yù)算明細(xì)表等。 人力 資源部 人力資源現(xiàn)狀分析；人力資源活動安排（如招聘、培訓(xùn)）；人力資源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如崗位設(shè)置、工資標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)）。銷售預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算編制的起點。生產(chǎn)預(yù)算編制應(yīng)體現(xiàn)以銷定產(chǎn)的原則。 財務(wù)費用 根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定 費用總額 變動費用水平、固定費用額度、總費用水平 70 項目 預(yù)算編制驅(qū)動因素 工資 \補(bǔ)貼 員工人數(shù)、人均工資和補(bǔ)貼 業(yè)績獎金 業(yè)績完成情況和獎金辦法 折舊費 固定資產(chǎn)原值、凈殘值和折舊年限 租賃費 租賃時間、租金標(biāo)準(zhǔn) 物品用具購置費 品名、規(guī)格、單價和金額 修理費 大修理：立項計劃；中小修理：增量預(yù)算 業(yè)務(wù)招待費 招待人次、人均標(biāo)準(zhǔn) 差旅費 出差人次、地點、天數(shù)、人均費用標(biāo)準(zhǔn) 培訓(xùn)費 培訓(xùn)立項計劃、費用明細(xì) 車輛養(yǎng)路費 車輛數(shù)量、每輛車養(yǎng)路費 市內(nèi)交通費 增量預(yù)算 郵電費 增量預(yù)算 71 現(xiàn)金 預(yù)算 項目 現(xiàn)金預(yù)算編制 目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的現(xiàn)金收支及其平衡。 76 預(yù)算 審批 制度 ? 預(yù)算審批程序 預(yù)算內(nèi)審批、預(yù)算外審批和立項審批 ? 預(yù)算審批標(biāo)準(zhǔn) 重要事項與非重要事項審批標(biāo)準(zhǔn)的劃分 ? 預(yù)算審批權(quán)限 審批層級：董事會、董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、主管副總經(jīng)理、職能部門負(fù)責(zé)人（審核、批準(zhǔn)和核準(zhǔn)） 77 預(yù)算 審批 權(quán)限 董事長 財務(wù) 總監(jiān) 總（副）經(jīng)理 部門 經(jīng)理 財務(wù) 經(jīng)理 聯(lián)簽 投資活動 購買設(shè)備 對外投資等 融資活動 增加資本 長期借款 短期借款等 經(jīng)營活動 購材料 差旅費等 78 預(yù)算 審批 程序 經(jīng)辦部門 預(yù)算管理組 授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算申請審核審核預(yù)算內(nèi)財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審核預(yù)算外核準(zhǔn) 審核支付規(guī)定內(nèi)預(yù)算外審批程序?qū)徟?9 針對例外情況的特批也必須附加 控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形， 盡量要少 特批時需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的 說明 特批人應(yīng)明確特批后 對預(yù)算執(zhí)行的影響 例外審批 80 各 責(zé) 任 中 心 預(yù) 算 管 理 組 總 經(jīng) 理預(yù) 算 外 支 出申 請審 核審 核審 議預(yù) 備 費 內(nèi)預(yù) 算 委 員 會 董 事 會責(zé) 任 中 心 領(lǐng) 導(dǎo)審 核預(yù) 備 費 外 審 批審 批符 合 要 求與 財 務(wù) 總 監(jiān)審 批預(yù) 算 內(nèi) 審 批 程 序81 立項審批是指對于重大或大額預(yù)算項目在執(zhí)行前 ， 先由責(zé)任中心提出立項申請 ， 然后根據(jù)財務(wù)授權(quán)報有關(guān)職能部門和授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)評價 、 審核 、 審批和核準(zhǔn) 。同時，總部要對各執(zhí)行部業(yè)績按營業(yè)利潤的大小作出排序，并與其營業(yè)利潤的預(yù)算值和上年同期值作比較。 使用 CSF和 KPI，使得戰(zhàn)略目標(biāo)得以分解，壓力逐層傳遞，同時使戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)過程得以監(jiān)控。 （ 3）盈利風(fēng)險：贏利模式、銷售增長和成本控制的不確定性。 第三，預(yù)防或控制風(fēng)險損失的成本。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。 （ 4）風(fēng)險評估。 （ 7）信息與溝通。 可 能 性影響大 小小大BDAC重要風(fēng)險 關(guān)注風(fēng)險 111 規(guī)避 — 退出會產(chǎn)生風(fēng)