【正文】 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 同時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：產(chǎn)成品 二、 費(fèi)用 是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。月末結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)余額。減資要按法定程序報(bào)批。主要包括：資本（或股本）溢價(jià)、其他資本公積（長(zhǎng)期股權(quán)投資采取權(quán)益法的核算）和資本公積轉(zhuǎn)增資本。銷(xiāo)售貨物和提供勞務(wù)只能用普通發(fā)票。 收到預(yù)交貨款時(shí)：借：銀行存款 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 貸：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 收到補(bǔ)付貨款 借：銀行存款 退回多付款項(xiàng) 借：預(yù)收賬款 貸：預(yù)收賬款 貸：銀行存款三、 其他應(yīng)付款 是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。第六部分 負(fù) 債一、短期借款 定義：是指企業(yè)為了滿(mǎn)足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。如固定資產(chǎn)大修、租入固定資產(chǎn)改良支出發(fā)生時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款②攤銷(xiāo)時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用十一、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。期末借方余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 折舊方法 平均年限法 工作量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法影響折舊因素：原價(jià)、凈殘值、使用壽命稅法規(guī)定的折舊年限：房屋、建筑物，為20年飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年。 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理 借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品發(fā)出： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：產(chǎn)成本 存貨清查 盤(pán)盈：批準(zhǔn)處理前 借：原材料——乙材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 批準(zhǔn)處理后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用 盤(pán)虧及毀損的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料 批準(zhǔn)： 借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益六、固定資產(chǎn)定義：是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用年限超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度。如：桶、箱、瓶、壇、袋等。商業(yè)企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到貨物借：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款三、 其他應(yīng)收款是指出應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。全部賬戶(hù)借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì)試算平衡一般在期末結(jié)算出各賬戶(hù)本期發(fā)生額和期末余額后進(jìn)行形式：五、 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)核算中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先應(yīng)分析該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定所有使用的賬進(jìn)，而分析賬戶(hù)的方向以及金額，然后跟據(jù)分析結(jié)果登記賬戶(hù)。全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，所有賬戶(hù)左方登記數(shù)之和等于所有賬戶(hù)有方登記數(shù)之和。賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)分為左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，哪方登記增加，哪方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶(hù)的性質(zhì)。無(wú)論發(fā)生何種類(lèi)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)總額與負(fù)債、所有者權(quán)益總額必然保持平衡關(guān)系。所有者權(quán)益沒(méi)有償還期限，但有分紅要求，分得利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況而定。負(fù)債可分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（3） 會(huì)計(jì)分期：將會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便核算經(jīng)營(yíng)成果、編制會(huì)計(jì)報(bào)告。編制預(yù)算、成本報(bào)表、費(fèi)用分析報(bào)表屬于管理會(huì)計(jì)。⑩了解實(shí)物資產(chǎn)是否有短缺毀損，如必要盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。）③核對(duì)總賬、明細(xì)賬，注意總賬與明細(xì)賬是否相符，如不符，要求其改正。 結(jié)賬：①結(jié)賬前，將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)或藥水消除字跡。 ㈢、登記和使用要求：① 應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)，字跡工整。⑸金額欄數(shù)字的填寫(xiě)： 必須與原始憑證的金額一致，在合計(jì)數(shù)前填寫(xiě)貨幣符號(hào)“￥”。⑤ 特殊原始憑證可以是復(fù)印件。⑦ 書(shū)寫(xiě)每個(gè)數(shù)字排列有序，并且數(shù)字要有一定傾斜度。書(shū)寫(xiě)數(shù)字“6”時(shí)，上端高1/4，書(shū)與數(shù)字9時(shí)下端伸出1/4。其他要寫(xiě)正字。分信（郵寄）匯、電（電報(bào)）匯、經(jīng)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。五、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（上半部分銀行對(duì)帳單的數(shù)、下半部分企業(yè)帳上的數(shù)）華夏公司2006年10月31日銀行存款日記賬80000元，銀行對(duì)賬單余額82425元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：① 企業(yè)于10月31日存入轉(zhuǎn)賬支票1張8000元，銀行尚未入賬，（企業(yè)收，銀行未收）② 企業(yè)于10月31日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票6500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。四、出納交接方法出納人員辦理交接前，應(yīng)先做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，及時(shí)結(jié)算有關(guān)款項(xiàng)，對(duì)于未盡事宜應(yīng)當(dāng)加以列明，準(zhǔn)備就緒后， 按項(xiàng)目編制移到清冊(cè)，復(fù)核無(wú)誤后開(kāi)始交接。③不準(zhǔn)以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)貪污挪用現(xiàn)金。第一部分：企業(yè)設(shè)立一、 籌資業(yè)務(wù)：辦理工商登記注冊(cè)手續(xù)拿股東身份證 核名通知單 填表到工商局核名 準(zhǔn)備章程、股東會(huì)決議、租房協(xié)議 辦理營(yíng)業(yè)驗(yàn)資 資金存入臨時(shí)賬戶(hù) 驗(yàn)資 刻 辦理組織機(jī)構(gòu) 辦理稅務(wù)登記 到銀行辦理 臨時(shí)賬戶(hù)資金 營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 章 代碼證（技術(shù)監(jiān)督局） 開(kāi)戶(hù)手續(xù) 劃轉(zhuǎn)至正式賬 營(yíng)業(yè)勞動(dòng)保障部門(mén)員工保險(xiǎn)、工資手冊(cè)合同等第二部分：出納崗位一、工作特點(diǎn)：政策性、專(zhuān)業(yè)性、時(shí)間性強(qiáng)、賬實(shí)兼管 政策性 擔(dān)負(fù)資金的收付、存取、核算等多項(xiàng)工作《會(huì)計(jì)法》《票據(jù)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《支付結(jié)算制度》熟悉掌握 專(zhuān)業(yè)性 專(zhuān)門(mén)的操作技能和工作規(guī)則 如填原始憑證、登記日記賬、點(diǎn)鈔技術(shù)和假幣的識(shí)別、與銀行辦理結(jié)算、對(duì)賬等 時(shí)間性強(qiáng) 要及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行貨幣資金的收付、核算，不得延誤。②不準(zhǔn)違反現(xiàn)金管理的規(guī)定。負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。移交完畢后，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。匯兌 是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。佰、仟、萬(wàn)、億、元 、角、分、零、整（正）中文金額大寫(xiě)的基本要求：①大寫(xiě)金額前若沒(méi)有印制“人民幣”字樣的，書(shū)寫(xiě)時(shí)，在大寫(xiě)金額前要冠以“人民幣”字②人民幣以分為單位時(shí)，在“分”后不必寫(xiě)整字。除9外其他數(shù)字高低要一致。手寫(xiě)“6”時(shí)，下圓要明顯，并將格子占滿(mǎn)，手寫(xiě)“0”“6”“8”和“9”時(shí)，圓圈必須封口。④ 大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。每張記賬憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上。啟用新賬貼足印花稅。⑦ 每一賬頁(yè)登記完畢，結(jié)出本頁(yè)會(huì)計(jì)數(shù)及余額，“過(guò)次頁(yè)”“承前頁(yè)”。明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資，債權(quán)債務(wù)核對(duì)。（監(jiān)交人：是指一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管監(jiān)交，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。 ⑨了解與報(bào)稅有關(guān)的勞動(dòng)合同、工資手冊(cè)、社保手續(xù)、房產(chǎn)稅、土地使用稅等相關(guān)情況。舉例：編制法定會(huì)計(jì)報(bào)表、填憑證、記賬屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。（2） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)：指會(huì)計(jì)主體在所預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將按既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去、不會(huì)破產(chǎn)清算、資產(chǎn)正常運(yùn)營(yíng)，債務(wù)將正常償還。例：借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金。（3） 權(quán)益要求不同：負(fù)債需規(guī)定時(shí)間，全額償還，有的還要支付利息。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)增減變動(dòng)金額與負(fù)債所有者權(quán)益增減變動(dòng)金額必然相等。按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)、損益類(lèi)賬戶(hù)。⑵復(fù)式記賬法對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，形成相互對(duì)應(yīng)和平衡關(guān)系。1發(fā)生額試算平衡法 全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì) 2余額試算平衡法 檢查本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。銷(xiāo)售商品，未收取貨款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 收到銀行收款通知：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款㈡ 預(yù)付賬款：有合同預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)此科目，直接在“應(yīng)付賬款”核算，在編寫(xiě)“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額分別反映。其中購(gòu)買(mǎi)價(jià)格是發(fā)票中不含增值稅的部分。月末 借：原材料——**貸：應(yīng)付賬款下月初紅字沖回：借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 發(fā)出材料的會(huì)計(jì)處理 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料 ⑵ 周轉(zhuǎn)材料包裝物 是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。例：一次攤銷(xiāo)的低值易耗品（） 借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品 ⑷ 產(chǎn)成品：借方：增加、貸方：減少，余額在借方，庫(kù)存的。折舊原則一般應(yīng)按月提取，當(dāng)月增加的當(dāng)月不提，從下月起計(jì)提；當(dāng)月減少的，當(dāng)月照提，下月不提，提前報(bào)廢的不補(bǔ)提。借方：轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值、清理過(guò)程支付的相關(guān)稅費(fèi)，其他費(fèi)用，貸方：固定資產(chǎn)清理完成的處理。 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)十、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。期末借方余額，反映企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。貸方；發(fā)生的，借方：發(fā)貨，已沖銷(xiāo)的，余額一般在貸方，收款了尚未發(fā)貨。 借方：進(jìn)項(xiàng)、已交 貸方：銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅 購(gòu)進(jìn) 借：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 銷(xiāo)售 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）交稅： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人的核算：不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，購(gòu)進(jìn)貨物和接受勞務(wù)時(shí)支付的增值稅計(jì)入貨物和勞務(wù)的成本。 現(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本二、資本公積 是指投資者或者他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸于投資者并且全額上超過(guò)法定資本部分的資金和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。通過(guò)利潤(rùn)分配科目核算， 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)四、資本公積和盈余公積都可以轉(zhuǎn)增資本。非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、罰沒(méi)利得、捐贈(zèng)利得、無(wú)法支付的應(yīng)付帳款等。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。如外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝物、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料及其他直接材料。財(cái)務(wù)費(fèi)用 指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收支：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各種利得與損失。根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。如借方則—。1 固定資產(chǎn)清理：因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理尚未清理完畢的 固定資產(chǎn)凈值，根據(jù)借方余額填列，如貸方則?，F(xiàn)金及等價(jià)屋凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。所得稅是直接稅，流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅收的主體收入，占60%65%所得稅占30%，估計(jì)在20102015年相交。五、 中國(guó)稅制改革的目標(biāo)1．0715年逐步實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的征收方式。（二）源泉扣繳方式 單位向納稅人支付所得時(shí)，從其所支付的所得中扣除并