【正文】 以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工以及住房未達規(guī)定面積的職工的一次性住房補貼資金，按當(dāng)?shù)乜h（市）人民政府規(guī)定的標(biāo)準，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)【2001】39號第五條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。 向國家重點交響樂團、巴蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術(shù)表演團體；公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史記念館；重點文物保護單位；文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館的社會公益性活動、項目和文化設(shè)施等方面的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。 納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除?！　°y行、保險企業(yè)的辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬元以上的，報經(jīng)主管國稅機關(guān)審核同意后，可以扣除?！　∑笫聵I(yè)單位單獨購進的軟件，按無形資產(chǎn)進行核算?！　≈性囋O(shè)備的折舊年限，報經(jīng)縣（市）國稅局批準，可在國家規(guī)定同類折舊年限的基礎(chǔ)上加速50%?！　〖{稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，企業(yè)出售該資產(chǎn)或進行清算時，應(yīng)以出售收入扣除清理費用后的余額計入應(yīng)納稅所得額或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。注：存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風(fēng)險準備金（包括投資風(fēng)險準備金）以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。但關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除?！　?提取?！　∈?、管理費 　　　按國稅機關(guān)審批核定的比例或金額向主管部門上交的行政管理費，準予扣除?！　∽ⅲ簭V告費支出必須同時符合下列條件： （1）、廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的； （2）、已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； （3）、通過一定的媒體傳播。發(fā)放的貸款逾期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；此后發(fā)生的應(yīng)收未利息不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 主管稅務(wù)機關(guān)主要對其申報扣除的業(yè)務(wù)招待費的真實性、合理性進行評估和檢查，核實相關(guān)憑證是否真實、有效，支出用途不合理和超出規(guī)定比例的支出，應(yīng)作納稅調(diào)整。五、業(yè)務(wù)招待費　 全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；超過1500萬元，不超過該部分的3‰。四、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育費　 職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按稅前準予扣除的工資總額的2%、14%、%%計算扣除。未分解落實的，一律按統(tǒng)一的計稅工資標(biāo)準稅前扣除。 飲食服務(wù)企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準予扣除。 對中央企業(yè)投資參股的聯(lián)營、股份制企業(yè)，確需實行“工掛”辦法提出申請，并提交“工掛”方案，報主管勞動廳（局）及與之同級的國稅局批準，經(jīng)主管國稅局審核后，按“工掛”企業(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。 凡實行工效掛鉤的就地納稅企業(yè)，其工效掛鉤指標(biāo)，如有省級主管部門的，應(yīng)由省級主管部門會同省國稅局層層分解到所屬企業(yè)?！　∪?、特殊情況下收入的確認 納稅人在基本建設(shè)專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外來料加工裝配業(yè)務(wù)，節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，應(yīng)作為收入處理。按照國發(fā)〔2002〕16號文件規(guī)定精神，%的標(biāo)準在企業(yè)所得稅前扣除。　　根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。 金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問題 （1）金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計算利息并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！　〖{稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準。 企業(yè)以勞動保護支出的名義發(fā)放現(xiàn)金，應(yīng)一并計入工資總額。發(fā)生的呆帳損失先沖減準備金，不足部分據(jù)實扣除。關(guān)聯(lián)方之間往來帳款也不得確認為壞帳。十五、 削價準備金 　 商品流通企業(yè)按年內(nèi)庫存商品余額的5‰以內(nèi)差額計提的商品削價準備金，按實扣除。十七、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用　 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按實扣除。　　對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備，需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，需逐級報總局批準；對企業(yè)技術(shù)改造項目使用國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄中的國產(chǎn)設(shè)備，報主管國稅局批準后，可實行加速折舊辦法。二十二、無形資產(chǎn)　　無形資產(chǎn)按法律和合同規(guī)定的有效期限和受益期限孰短的原則，或者按不少于10年的期限，采用直線法攤銷?！　《?、修理費 　　　納稅人的固定資產(chǎn)修理支出，經(jīng)有權(quán)國稅機關(guān)審批，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。二十六、利息支出 　　 向金融機構(gòu)借款利息支出，按實扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，準予扣除?！　∠蚣t十字事業(yè)基金會、福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育基金會、公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時準予全額扣除。二十八、 住房公積金住房補貼　　企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府批準的辦法發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據(jù)實扣除。 財政部《關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企【2003】61號）規(guī)定（此項規(guī)定，于2003年4月1日起執(zhí)行）： （1）、各類企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》以及國家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險等社會保險統(tǒng)籌，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險費以外的社會保險費，作為勞動保險費列入成本（費用），為職工繳納的基本醫(yī)療保險費，從應(yīng)付福利費中列支；由職工繳納的社會保險費從職工個人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳?！　〖{稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，屬于個人投資行為，其所需資金一律由職工個人負擔(dān)，不得由企業(yè)報銷，不得在稅前扣除?！　∽ⅲ恒y行實際支付給代理人的代辦手續(xù)費憑合法憑證據(jù)實扣除。三十四、 防預(yù)費　 財產(chǎn)、意外傷害、短期健康保險業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費收入的1%據(jù)實扣除；%據(jù)實扣除。 企業(yè)對壽險業(yè)務(wù)和長期險業(yè)務(wù)未承擔(dān)未來保險責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)果計算提取責(zé)任準備金。三十八、開發(fā)新產(chǎn)品、研制新技術(shù)購置設(shè)備費用 　　 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，并準予稅前扣除。四十一、銷售折扣 　　 納稅人銷售貨款給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅，如果未在同一張發(fā)票上注明的，則不得從銷售額中減除折扣額。投資方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應(yīng)先用于彌補虧損，彌補虧損后有盈余的，應(yīng)依照對聯(lián)營企業(yè)補稅的有關(guān)規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營企業(yè)適用稅率的差額計算補稅。　　查補稅款的處理對納稅人盈利年度查增的所得額，不得用于彌補以前年度的虧損，應(yīng)先予以補繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給予處罰；對納稅人虧損年度查增的所得額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實并調(diào)整虧損額后有盈余的，也不得用于彌補以前年度虧損。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。投資抵免年度為減征所得稅的企業(yè)，以扣除減征稅額后的應(yīng)繳稅額為計算投資抵免的應(yīng)繳所得稅；投資抵免年度為免征所得稅的企業(yè)，其當(dāng)年應(yīng)繳所得稅為零，其國產(chǎn)設(shè)備投資額可按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至征稅年度，在規(guī)定的剩余年限內(nèi)抵免， 國稅機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，計入查補稅款隸屬年度的應(yīng)繳所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅。 注：國產(chǎn)設(shè)備是指企業(yè)實際購置的由中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)（不含港、澳、臺企業(yè)）生產(chǎn)的設(shè)備，設(shè)備上應(yīng)有明確的國內(nèi)制造的產(chǎn)地標(biāo)識，國內(nèi)企業(yè)利用進口零件組裝的制造商標(biāo)明為國內(nèi)企業(yè)的，可認定為國產(chǎn)設(shè)備。企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。 關(guān)于企業(yè)捐贈 （1）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。如經(jīng)過認定屬于國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，可以按照《通知》第一條第三款規(guī)定執(zhí)行。各市國稅局可根據(jù)省局審核的具體分攤數(shù)額（見后），會同市農(nóng)村信用合作管理機構(gòu)將開發(fā)費分攤到縣（市）信用聯(lián)社。本規(guī)定自２００１年１月１日起執(zhí)行?！　π罗k的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。 1為了促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)〔2002〕12號）精神，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題通知如下： （1）、對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 （3）、對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。 （8）、對于只從事商品零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)(商品批發(fā)、批零兼營的企業(yè)除外)，繼續(xù)按照財稅〔2002〕208號文件中規(guī)定的按比例計算的稅收優(yōu)惠辦法執(zhí)行?！　?科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，從2000年10月1日起，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2經(jīng)全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)的，暫免征收企業(yè)所