第三章帳戶及復(fù)式記帳(更新版)
【正文】 00 應(yīng)付賬款 200 2022/8/17 第三章帳戶及復(fù)式記帳 33 ? 4） 試算平衡 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列借貸平衡關(guān)系： 1） ∑ 借方發(fā)生額 =∑ 貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。 涉及一個借方賬戶和多個貸方賬戶 （ 簡稱 “ 一借多貸 ” ） ， 或者涉及一個貸方賬戶和多個借方賬戶 （ 簡稱 “ 一貸多借 ” ） ， 某些特殊業(yè)務(wù)可能同時涉及多個借方賬戶和多個貸方賬戶 （ 簡稱 “ 多借多貸 ” ） ， 這些會計(jì)分錄稱為 復(fù)合會計(jì)分錄 。 2022/8/17 第三章帳戶及復(fù)式記帳 34 ? 試算平衡是檢驗(yàn)賬簿記錄是否正確的一種有效手段 ， 如果試算不平衡 ， 可以肯定賬戶的記錄有問題 。 賬戶究竟用 “ 借方 ” 表示增加 ， 還是用 “ 貸方 ” 表示增加 ， 主要是看賬戶的性質(zhì) 。曾在我國商業(yè)部門使用。 一 記賬方法的種類 2022/8/17 第三章帳戶及復(fù)式記帳 22 ? （ 二 ） 、 復(fù)式記賬法 ? 概念 ： ～在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 ， 都要以相等的金額 ， 同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法 。 為損益表中各個項(xiàng)目設(shè)置收入和費(fèi)用科目稱為 臨時性 賬戶，在每一個會計(jì)期間結(jié)束時，臨時性科目必須轉(zhuǎn)出，這些轉(zhuǎn)出的收入、費(fèi)用數(shù)字構(gòu)成了利潤表中的數(shù)字，臨時性科目期末無余額。 ?設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的重要方法之一 。 ? 總分類科目 ， 又稱一級科目 、 總帳科目 。2022/8/17 第三章帳戶及復(fù)式記帳 1 第三章 帳戶及復(fù)式記帳 第一節(jié) 帳戶 第二節(jié) 復(fù)式記帳 2022/8/17 第三章帳戶及復(fù)式記帳 2 第一節(jié) 帳戶 ?一 、 會計(jì)科目的概念 ?1） 會計(jì)科目的概念 ?對 會計(jì)要素 的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會計(jì)科目 。 2022/8/17 第三章帳戶及復(fù)式記帳 6 ⑵ 按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類 分為總分類科目 、 明細(xì)分類科目 。 ? 若某一級科目統(tǒng)馭的明細(xì)科目過多，可在一級科目與明細(xì)科目之間增設(shè)二級科目，如在 “ 原材料 ” 總分類科目下面，設(shè)立“ 原料及主要材料 ” 、 “ 輔助材料 ” 等二級科目 2022/8/17 第三章帳戶及復(fù)式記帳 8 4） 、 會計(jì)科目的設(shè)置原則 ? ⑴ 合法性原則 ? ⑵ 相關(guān)性原則 ? ⑶ 實(shí)用性原則 ?⑷ 統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合原則 ?⑸ 相對穩(wěn)定性原則 2022/8/17 第三章帳戶及復(fù)式記帳 9 二 、 帳戶 會計(jì)分類數(shù)據(jù)的記錄載體 ?一）、 帳戶的含義 ?賬戶 ：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。其中：為資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目設(shè)置的科目稱為 永久性 賬戶。 例如 ， 用現(xiàn)金購物 ， 只記現(xiàn)金減少 ， 不記物的增加 。 增減記賬法： 是以 “ 增 ” 和 “ 減 ”作為記賬符號的一種記賬方法。 對 某個賬戶 ，若規(guī)定左邊 “ 借方 ” 記增加 ， 右邊 “ 貸方 ”必記減少；反之 ， 若規(guī)定左邊 “ 借方 ” 記減少 ， 右邊 “ 貸方 ” 必記增加 。 2） ∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù) 債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。
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