【正文】 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(其他結(jié)余)，貸記“其他支出”科目。　　三、使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　∪?、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。　　二、新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?01號(hào)科目　事業(yè)基金　　一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等?！　∪?、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款?！　　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的保障費(fèi)。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積金等)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　∪⒈究颇堪磫挝换騻€(gè)人設(shè)置明細(xì)賬?！　〗邮芷渌麊挝惶峁﹦趧?wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目。年度終了，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。　　　　　　　　　　　　　　第181號(hào)科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　一、本科目核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中已查明，待審批處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損等。　　醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目按工程物資和工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬?！　∑?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。　?。┍P盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定基金”科目?！　。ㄆ撸┮淹度胧褂玫形崔k理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。　?。ㄒ唬┵?gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。同時(shí)，按原賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目?！　∷?、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬?！　≈苿┥a(chǎn)領(lǐng)用藥品時(shí)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品”科目；發(fā)生制劑費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；制劑生產(chǎn)完工入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按售價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。　　領(lǐng)用低值易耗品及材料時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?22號(hào)科目　藥品進(jìn)銷差價(jià)　　一、本科目核算醫(yī)院藥品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額?！　∷幤繁P盈時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?21號(hào)科目　藥品　　一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品的售價(jià)成本，包括存放在藥庫(kù)、藥房的藥品。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目?！　♂t(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如果發(fā)生住院病人欠費(fèi)的，按預(yù)交金數(shù)，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費(fèi)金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目?！　×?、本科目期末余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　≡履?，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣?！　《⑨t(yī)院收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其他應(yīng)付款二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目　現(xiàn)金　　一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金。應(yīng)付工資23其他支出21財(cái)政專項(xiàng)支出2019醫(yī)療支出181716136402財(cái)政補(bǔ)助收入(四)收支類12固定基金8113其他貨幣資金銀行存款26現(xiàn)金25封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章?！　?三)醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。對(duì)于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我們兩部。　　三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。(一)資產(chǎn)類231　其他應(yīng)收款1221231251411440438(二)負(fù)債類41　　三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目；如有多余款或因超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目；如果住院費(fèi)用大于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；補(bǔ)交金額不足，按欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按門診病人和出院病人設(shè)置明細(xì)賬?！　《?、醫(yī)院發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∷幏繌乃帋?kù)領(lǐng)取藥品時(shí)，借記本科目(藥房)，貸記本科目(藥庫(kù))。上調(diào)時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目；下調(diào)時(shí)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按藥品類別設(shè)置西藥、中成藥和中草藥三個(gè)明細(xì)科目。　　三、本科目應(yīng)按庫(kù)存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置明細(xì)賬?！　∷?、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在加工材料的實(shí)際成本?！　《?、醫(yī)院購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?51號(hào)科目　固定資產(chǎn)　　一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值?！　。ㄈ┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出沖減改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值。　?。ㄈ└?、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，改擴(kuò)建發(fā)生的支出，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存物資”等科目；發(fā)生的變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時(shí)，借記“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　。ò耍?duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　《?、購(gòu)入工程物資時(shí)，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。　　二、醫(yī)院購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?71號(hào)科目　開辦費(fèi)　　一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)?！　∷幤?、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損時(shí)，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目(藥品盤虧)，貸記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目。　　發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項(xiàng)。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，無(wú)論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算?！　∷摹⑨t(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記?！　《l(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。　　對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成后的?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(一般基金)?！　”P盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　√崛÷毠じ＠M(fèi)時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?05號(hào)科目　收支結(jié)余　　一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項(xiàng)收支相抵后的結(jié)余?！　∷?、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號(hào)科目　上級(jí)補(bǔ)助收入　　一、本科目核算醫(yī)院從上級(jí)單位或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　∪?、本科目應(yīng)按醫(yī)療支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 (藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額－藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額－本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)100％　　　　本期藥品消耗成本＝本期藥房藥品銷售額247?！　_減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?19號(hào)科目　其他支出　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、財(cái)政專項(xiàng)支出以外的其他支出。會(huì)計(jì)報(bào)表名稱月、季、年會(huì)醫(yī)02表附表 1基金變動(dòng)情況表　貨幣資金2其他應(yīng)付款30　在加工材料1034　對(duì)外投資固定基金　固定資產(chǎn)合計(jì)　資產(chǎn)總計(jì)4　其他收入12　減：應(yīng)繳超收款20行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)醫(yī)療收入職工福利費(fèi)23　手術(shù)收入729　治療收入14　　職工福利費(fèi)14　中草藥收入9衛(wèi)生材料23　　其他費(fèi)用3711　　(3)“應(yīng)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。　　(7)“藥品進(jìn)銷差價(jià)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院庫(kù)存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映?！　?14)“在建工程”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括正在安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等?！　?18)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院因購(gòu)買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定基金”科目期末余額填列。　　(二)收入支出總表　　1. 本表反映醫(yī)院在一定期間內(nèi)收支結(jié)余及結(jié)余分配的實(shí)際情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療支出”科目余額填列?！　?. “年初數(shù)”項(xiàng)目，反映上年末各項(xiàng)基金累計(jì)結(jié)余。25 / 25