企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)以現(xiàn)金流量為中心模式doc(更新版)
【正文】 額的比重大小和正常經(jīng)營活動、非正常經(jīng)營活動各自帶來多少現(xiàn)金來加以評估，財(cái)務(wù)彈性事實(shí)上也集中地反映在現(xiàn)金數(shù)量上。國家之所以頒布現(xiàn)金流量表會計(jì)準(zhǔn)則，是由現(xiàn)金流量信息的作用所決定的。但認(rèn)真分析一下，就可以發(fā)現(xiàn)以下問題： 一是這些理財(cái)目標(biāo)如何才能實(shí)現(xiàn)？答案是：只有企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，才能實(shí)現(xiàn)上述種種目標(biāo)。 市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的企業(yè)，不論以什么為目標(biāo)，其實(shí)質(zhì)追求都是剩余價(jià)值或其轉(zhuǎn)化形態(tài)，或者說以最優(yōu)的成本或比價(jià)取得最佳的效益，這一點(diǎn)對任何企業(yè)都不會成為例外?！ ?三)資金是處理企業(yè)管理中心與非中心之間關(guān)系的最牢固的聯(lián)系紐帶或鏈條。換言之，以資金作為企業(yè)管理中心，在對象方面具有不可替代性，而以管理對象作為管理的中心應(yīng)比以管理職能作為管理中心更具有客觀性和優(yōu)越性。 其次，現(xiàn)金流量以收付實(shí)現(xiàn)制反映企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，與利潤相比較，提供的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)信息更加客觀、可靠。按照財(cái)務(wù)管理分層管理理論，企業(yè)財(cái)務(wù)是由投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次組成的。特別在企業(yè)發(fā)展日趨成熟、企業(yè)組織規(guī)模增大、結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜的大型企業(yè)管理中，由于現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)，所以企業(yè)越來越關(guān)注現(xiàn)金流量信息?！ ?997年發(fā)生的東南亞金融危機(jī)，給人們以深刻的啟示，眾多專家認(rèn)為金融危機(jī)的源頭在企業(yè)。 企業(yè)無論籌資、投資或利潤分配均以現(xiàn)金為紐帶，現(xiàn)金不僅是資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，而且貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。 財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)的直接管理，作為一個(gè)控制系統(tǒng)，必須獲得有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)的歷史信息、和未來信息，為即將從事的財(cái)務(wù)活動提供決策支持，以便及時(shí)采取措施加以監(jiān)督和控制。所以，現(xiàn)金流量也是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動的更佳計(jì)量。處于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的企業(yè)，只有在法律許可的范圍內(nèi)正確處理上述各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，才能為自已的生存發(fā)展?fàn)I造一個(gè)有利的氛圍。現(xiàn)在看來，最牢固的聯(lián)系紐帶或鏈條只能是資金。由于企業(yè)共同的追求、要求和任務(wù)都直接與企業(yè)的資金運(yùn)動有關(guān)，這就使得以資金管理為中心避免了企業(yè)間的差異性，具有了最為廣泛的適用性，這是其他管理中心難以做到的。 從上述簡單分析中不難看出，以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是最佳的選擇。其中，尤為重要的則是企業(yè)的變現(xiàn)能力，即企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。這個(gè)理財(cái)目標(biāo)，避免了利潤最大化的缺陷。另外，會計(jì)實(shí)踐中，會計(jì)信息失真的重要原因是利潤最大化，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了達(dá)到利潤最大化，不得不迫使下級單位或強(qiáng)令會計(jì)人員調(diào)整數(shù)字，弄虛作假?，F(xiàn)在有一家集團(tuán)公司總經(jīng)理認(rèn)識到現(xiàn)金流量的重要性，故要求財(cái)務(wù)部門每天編制現(xiàn)金流量表，作為進(jìn)行經(jīng)營管理決策的重要依據(jù)
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