【正文】 回，然后提前做費(fèi)用。例如拿股票的成本同現(xiàn)行的股市市價做一下比較，如果成本低于市價，就按成本數(shù)填寫在報(bào)表上，如果現(xiàn)行市價低于成本，那么報(bào)表上應(yīng)該填寫現(xiàn)行市價。比如，企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度， 那么國家對企業(yè)的要求就嚴(yán)格一些。交代這些內(nèi)容的目的是讓讀表者對公司的基本情況有個了解。例如，支付經(jīng)營活動借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動中現(xiàn)金流出列示，不作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出反映。例如，一家公司本期的營業(yè)收入有8億多元，而本期新增應(yīng)收帳款卻有7億多元，這種增加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項(xiàng)，是造成兩者產(chǎn)生差異的原因之一。該上市公司當(dāng)然也就不能在當(dāng)年的現(xiàn)金流量表中將此項(xiàng)投資收益作為投資活動現(xiàn)金流入反映。因此該項(xiàng)目比損益表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用更能全面地反映公司償付利息的負(fù)擔(dān)。公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購銷商品、提供和接受勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、交納稅款、支付勞動報(bào)酬、支付經(jīng)營費(fèi)用等活動形成的現(xiàn)金流入和流出?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表如果把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常運(yùn)作的“血液”，那么現(xiàn)金流量表就好比“驗(yàn)血報(bào)告”。應(yīng)收賬款項(xiàng)質(zhì)量：(1)應(yīng)收賬款增長超過圖期銷售收入增長，表明應(yīng)收賬款增長的主要是賒銷增長和賬款回收不力，這可以從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率[銷售收入／(期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款)／標(biāo)下降得以體現(xiàn)；超過三年以上應(yīng)收賬款的回收性較差，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分，合影響企業(yè)利潤和凈資產(chǎn)的虛增。主管 業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本對比，可 以了解企業(yè)銷售成本率，并與上期比較、與計(jì)劃比較、與同行業(yè)比較， 就可以知道企業(yè)的銷售毛利是否正常。（一）五大“金”綱——現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 2．通過“主營業(yè)務(wù)利潤”與“其他業(yè)務(wù)利潤”相比較，可以了解到企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是否突出，并借此對企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性做出相應(yīng)的判斷。現(xiàn)分別加以敘述。該指標(biāo)越大，表明企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力越強(qiáng)、應(yīng)收賬款的質(zhì)量越好，而存貨周轉(zhuǎn)率則反映企業(yè)在1年內(nèi)從原材料采購到產(chǎn)成品銷售實(shí)現(xiàn)的營業(yè)循環(huán)次數(shù)，用此去除360則存貨形態(tài)完成一次循環(huán)所占用的天數(shù)。這三個項(xiàng)目好比“不定時炸彈”，一旦處理就會影響到企業(yè)處理年度的利潤水平及總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)數(shù)額。而通過計(jì)算企業(yè)意的流動比率和速動比率，可以了解到企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。這些常常是債權(quán)人所關(guān)注的問題。一、明明白白我的賬———資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及企業(yè)的所有者擁有的權(quán)益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以從這三張主要報(bào)表中了解自己企業(yè)所經(jīng)營的基本情況。這時，您可用“所有者權(quán)益合計(jì)”除以“股本”(或“實(shí)收資本”)的數(shù)額，再用該商數(shù)除以企業(yè)自注冊成立至?xí)?jì)報(bào)表截止日止的累計(jì)年份數(shù)，據(jù)此對企業(yè)的成長性做出初步判斷，即企業(yè)成立至今凈資產(chǎn)的年平均增長率。 資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債用“負(fù)債合計(jì)數(shù)”除以“資產(chǎn)總額’’所求得的資產(chǎn)負(fù)債率，可以了解到企業(yè)對長期債權(quán)人利益的保障程度，該比率越大，表明長期債權(quán)入的風(fēng)險(xiǎn)越大。如果它們的數(shù)額較大，則通常表明企業(yè)存在虛列資產(chǎn)、虛增利潤或掩蓋虧損之嫌。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均占用額存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/存貨平均占用額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收賬款在1年內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，用此去除360則反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次所占用的天數(shù)。剖析利潤表中各相關(guān)項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系，獲取有用的決策信息采用結(jié)構(gòu)百分比法，分析相關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，可以獲取大量的有用信息。三、主業(yè)的蓄水池，錢有進(jìn)也有出——現(xiàn)金流量表現(xiàn)金沈量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，它屬于動態(tài)報(bào)表。 現(xiàn)金流量增加值如果企業(yè)的利潤大于“經(jīng)營活動產(chǎn)生底現(xiàn)金流量凈額，說明企業(yè)利潤含金量不高，存在大量底賒銷行為以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。未發(fā)揮（二）錢——現(xiàn)金流量表分析 我有多少“錢”?要學(xué)會“借雞下蛋”企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期間，最佳的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)應(yīng)該是依靠生產(chǎn)經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金并根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要適度舉債。 現(xiàn)金流量表的直接編制法，非常直觀地反映了企業(yè)現(xiàn)金流人流出的內(nèi)容，企業(yè)“錢”從哪兒來又到哪兒去使人一目了然，充分體現(xiàn)了現(xiàn)金流量表的目的，清清楚楚地揭示了企業(yè)的現(xiàn)金償債能力、進(jìn)行再投資的能力以及支付股利的能力。四、看我有多“能”——透過三張表綜合看企業(yè)（一）了解企業(yè)經(jīng)營成果業(yè)月利潤表通過對企業(yè)一定時期內(nèi)收入和費(fèi)用的反映，揭示了企業(yè)投 入產(chǎn)出比例關(guān)系，并通過收入和費(fèi)用的配比，確定企業(yè)在一定合計(jì)期間是盈利或者是虧損。 (二)了解企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量對資產(chǎn)質(zhì)量主要是指資產(chǎn)自身質(zhì)量和其創(chuàng)造利潤的能力。四閱讀現(xiàn)金流量表，首先應(yīng)了解現(xiàn)金的概念?！　∶恳环N活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量又分別揭示流入、流出總額，使會計(jì)信息更具明晰性和有用性。其中，“償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映公司用現(xiàn)金支付的全部借款利息、債券利息，而不管借款的用途如何，利息的開支渠道如何，不僅包括計(jì)入損益的利息支出，而且還包括計(jì)入在建工程的利息支出。如果該子公司當(dāng)年利潤暫不分配付訖，就沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入該上市公司?！　∮行┦杖?，增加利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入?！　衾麧櫩偫ǚ从彻窘?jīng)營、投資及籌資三大活動的財(cái)務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項(xiàng)活動的現(xiàn)金流量。第一部分是會計(jì)報(bào)表，第二部分是會計(jì)報(bào)表附注，第三部分是財(cái)務(wù)情況說明書。包括：公司的歷史沿革、公司所處的行業(yè)性質(zhì)、公司的經(jīng)營范圍、公司的主要產(chǎn)品和提供的勞務(wù)及公司在報(bào)告期間發(fā)生的收購或出售資產(chǎn)，或合并等一些重大的業(yè)務(wù)等。企業(yè)如執(zhí)行不同的制度，則對企業(yè)的要求就不一樣。但如果時間往后推移，到了6月30日，或到了12月31日怎么辦？國家對股份公司和上市公司有規(guī)定，對于短期投資在期末時，要求企業(yè)對成本與市價進(jìn)行比較，采用孰低法記賬。企業(yè)有義務(wù)在附注中說明按照什么方法來核算。不管用平均年限法還是加速折舊法，附注中都要告訴讀表人采用什么方法折舊。存貨用什么方法核算，企業(yè)有義務(wù)做出解釋。（2）列出主要的債務(wù)人。（1）貸款擔(dān)保。26 / 26