科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)法(更新版)
【正文】 借：在建工程——課題 貸：銀行存款 企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積” 科目； 借：固定資產(chǎn)———課題 貸：在建工程——課題同時(shí)借：專項(xiàng)應(yīng)付款——課題貸：資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入(課題)②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積” 科目； 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(課題)同時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款——課題貸：資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入(課題) ③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷借：專項(xiàng)應(yīng)付款——課題 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(課題) 在建工程——課題④結(jié)余的專項(xiàng)撥款計(jì)入“資本公積”科目。6．會(huì)議費(fèi)：指項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中需要召開或項(xiàng)目研究人員需要參加的各種會(huì)議費(fèi)。1．人員費(fèi)，指直接參加科技項(xiàng)目研究開發(fā)的研究人員支出的工資性費(fèi)用。為了規(guī)范和加強(qiáng)廣東省科技計(jì)劃項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)的管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，幫助項(xiàng)目承擔(dān)單位更多地了解和更好地理解相關(guān)會(huì)計(jì)處理法規(guī)，進(jìn)而做好經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)有關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，廣東省科技廳編制了本《科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算和合計(jì)法規(guī)匯編》，內(nèi)容主要包括總體要求、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定和相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編四個(gè)部分。 一、經(jīng)費(fèi)使用總體要求（1）遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國(guó)家財(cái)會(huì)制度； （2）?？顚Ｓ茫坏门撟骷?、截留、擠占、挪用； （3）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同制管理；（4）單獨(dú)核算，單獨(dú)列帳，建立備查簿；（5）執(zhí)行政府采購(gòu)制度。2．設(shè)備費(fèi)：指項(xiàng)目研究中所必須的專用儀器設(shè)備購(gòu)置和維修費(fèi)用，樣品、樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)用，以及為此發(fā)生的運(yùn)輸、安裝費(fèi)用。8．管理費(fèi)：是指難以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，包括課題依托單位為課題提供服務(wù)的管理人員費(fèi)用和其他相關(guān)管理支出、房屋占用費(fèi)和現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。二、收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、主管部門或代行撥款職能的科學(xué)事業(yè)單位，在以后年度用財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存款項(xiàng)撥付下屬科學(xué)事業(yè)單位時(shí)，借記“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，同時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位，按照財(cái)政部門要求將應(yīng)上繳財(cái)政的預(yù)算外資金結(jié)余轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。 三、期末，將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 二、發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存材料“、“科技產(chǎn)品”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“試制成本”、”學(xué)術(shù)成本”、“科普成本”、“應(yīng)付賬款”、“稅金及附加”、“專用基金”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”等科目。三、研制完成或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。第503號(hào)科目 ?？钪С?、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。如研發(fā)的項(xiàng)目將形成固定資產(chǎn)的，則應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的費(fèi)用，待項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，再按上述原則進(jìn)行處理。
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