【正文】 時(shí)，僅僅包括本期“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)中的預(yù)提數(shù)額。企業(yè)實(shí)際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等）反映在投資活動(dòng)的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。巧用公式法編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，本文就現(xiàn)金流量表中有關(guān)項(xiàng)目采用公式法編制及有關(guān)注意事項(xiàng)進(jìn)行介紹。只有建立在企業(yè)框架體系上的現(xiàn)金流量管理才是全面的現(xiàn)金流量管理。企業(yè)在開(kāi)展現(xiàn)金流量管理時(shí)，必須制定有效的現(xiàn)金流量的集中管理制度，建立現(xiàn)金管理的框架體系。三、對(duì)于中國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策建議綜上所述，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要求生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴(lài)于有效的現(xiàn)金流量管理。本階段的現(xiàn)金流量管理主要是：⑴估算投資風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表為基礎(chǔ)的預(yù)測(cè)，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)，測(cè)算出企業(yè)若干年后的資金的盈余或短缺，有助于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃的制定。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量管理企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程中，現(xiàn)金流量管理的主要作用在于保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的安全，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期，提高資金使用效率。因此，中國(guó)聯(lián)通在其2003年計(jì)劃工作會(huì)議上，就明確將企業(yè)自由現(xiàn)金流量作為對(duì)分公司發(fā)展進(jìn)行考核的重要指標(biāo)。否則就會(huì)對(duì)企業(yè)的生存帶來(lái)致命的影響。企業(yè)價(jià)值最大化正是理財(cái)人員追求的目標(biāo)，企業(yè)理財(cái)行為都是為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而進(jìn)行的。靜態(tài)法投資項(xiàng)目的回收期即原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量，若小于預(yù)計(jì)的回收期，則投資方案可行。例如，從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)兩個(gè)月到期的債券等，均屬于現(xiàn)金各項(xiàng)目之間內(nèi)部資金轉(zhuǎn)換，不會(huì)使現(xiàn)金流量增加或減少?？梢?jiàn)，現(xiàn)金流量指標(biāo)可以彌補(bǔ)利潤(rùn)指標(biāo)在反映公司真實(shí)盈利能力上的缺陷。在上述劃分的基礎(chǔ)上，又將每大類(lèi)活動(dòng)的現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。購(gòu)建固定資產(chǎn)不是“投資”，但屬于投資活動(dòng)。對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等等?，F(xiàn)金流出是指營(yíng)業(yè)現(xiàn)金支出和交納的稅金。包括對(duì)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)上的投資。例如：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、收回投資、借入資金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入?？偓F(xiàn)金流入量該指標(biāo)說(shuō)明企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金流入量的構(gòu)成狀況，在一般情況下，它不能簡(jiǎn)單地說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞，只能說(shuō)明其結(jié)構(gòu)變化，但如果該比率持續(xù)地下降，有可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。其中現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否正常的一個(gè)重要方面，包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)三個(gè)部分?，F(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱(chēng)，即企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。當(dāng)比率大于1，表明企業(yè)總體上對(duì)各種現(xiàn)金支付需要是有保障的；否則相反。其中，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量比率這一比率最為重要。工程經(jīng)濟(jì)中的現(xiàn)金流量是擬建項(xiàng)目在整個(gè)項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金流入、流出以及流入和流出的差額（又稱(chēng)凈現(xiàn)金流量）。⑷原有固定資產(chǎn)的變價(jià)收入。⑵原有墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金的收回。由于金融保險(xiǎn)企業(yè)比較特殊，本準(zhǔn)則對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定作了提示?；I資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。現(xiàn)金流量即是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（諸如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱(chēng)。7影響因素現(xiàn)金流量是指企業(yè)某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。（3）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。因此，現(xiàn)金流量決定企業(yè)資信。9背景在工作中，您是否遇到過(guò)以下情形：現(xiàn)金流量管理水平往往是企業(yè)存亡的決定要素！很多企業(yè)的營(yíng)運(yùn)危機(jī)也是源于現(xiàn)金流量管理不善！世界知名投資集團(tuán)的投資評(píng)審也首先考慮的是投資對(duì)象的現(xiàn)金流量！當(dāng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)來(lái)襲，資金周轉(zhuǎn)危機(jī)往往是企業(yè)破產(chǎn)的直接導(dǎo)火索！企業(yè)的價(jià)值就在于它產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力！10對(duì)象現(xiàn)金經(jīng)理、現(xiàn)金經(jīng)理助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理及其他相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員11收益了解現(xiàn)金流量為企業(yè)命脈的原因掌握量化現(xiàn)金流量的基本方法提升預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量的能力學(xué)會(huì)建立自己公司的現(xiàn)金流量管理機(jī)制了解在不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)現(xiàn)金管理的側(cè)重點(diǎn)12要點(diǎn)現(xiàn)金流量在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性現(xiàn)金流量管理與營(yíng)運(yùn)資本分析企業(yè)現(xiàn)金流入管理企業(yè)現(xiàn)金流出管理現(xiàn)金流量的量化計(jì)算準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量13重要地位雖然中國(guó)從1998年起就要求上市公司在年報(bào)中對(duì)現(xiàn)金流量信息進(jìn)行披露，但目前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的管理還僅局限于通過(guò)現(xiàn)金流量表的有關(guān)信息進(jìn)行比率分析與趨勢(shì)預(yù)測(cè)上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)的客觀要求。加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，可以保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。在這種競(jìng)爭(zhēng)背景下，現(xiàn)金的流動(dòng)性就是決定企業(yè)運(yùn)行速度的最重要的因素。鼓勵(lì)客戶(hù)提前付款，對(duì)逾期的貨款，應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)追蹤。企業(yè)在制定籌資計(jì)劃時(shí)，要充分考慮到自身的短期與長(zhǎng)期償債能力，避免在籌資活動(dòng)中，現(xiàn)金的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在客觀上提高了資金的安全性。筆者認(rèn)為，可以采取以下措施來(lái)提高中國(guó)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平。其次，企業(yè)在圍繞“現(xiàn)金流量管理”這一核心展開(kāi)的時(shí)候，勢(shì)必牽涉到對(duì)整個(gè)企業(yè)工作流程的重新整合和統(tǒng)一，這樣無(wú)疑可以高屋建瓴地對(duì)企業(yè)的內(nèi)外信息作出及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷和控制，這對(duì)提高中國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代管理意識(shí)和水平有著極大的幫助。據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界500強(qiáng)中80% 的企業(yè)都采用了企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）的管理信息系統(tǒng)，以企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)平臺(tái)的建立為入手點(diǎn)，以此來(lái)整合企業(yè)的生產(chǎn)管理流程，將企業(yè)的信息流、物流、資金流、工作流等集成在一起，使得管理者可以及時(shí)、準(zhǔn)確地獲得企業(yè)內(nèi)外運(yùn)營(yíng)的各種財(cái)務(wù)、管理信息。二、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目計(jì)算公式如下：⑴主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+⑵其他業(yè)務(wù)支出（如銷(xiāo)售多余材料等）（來(lái)自于利潤(rùn)表）+⑶本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）+⑷（存貨期末金額存貨期初金額）+⑸（預(yù)付賬款期末金額預(yù)付賬款期初金額）+⑹（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額）（來(lái)自于資產(chǎn)負(fù)債表）+⑺存貨的意外減少：包括：盤(pán)虧存貨；以存貨對(duì)外投資；以存貨對(duì)外捐贈(zèng)；債務(wù)重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。二“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末的差額填列。五“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。但它們又有不一致的地方，具體表現(xiàn)為：。財(cái)務(wù)利潤(rùn)，其數(shù)額大小在很大程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的經(jīng)濟(jì)效益，表明企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營(yíng)成果。其次，只有通過(guò)銷(xiāo)售收回現(xiàn)金才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值的創(chuàng)造。傳統(tǒng)反映償債能力的指標(biāo)通常有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，而這些指標(biāo)都是以總資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)或者速動(dòng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)來(lái)衡量其與應(yīng)償還債務(wù)的匹配情況，這些指標(biāo)或多或少會(huì)掩蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一些問(wèn)題。主體假設(shè)明確了現(xiàn)金流量管理活動(dòng)的空間范圍，將一個(gè)主體的管理行為區(qū)別于另一主體的管理行為。指現(xiàn)金流量管理主體面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境并非完全肯定，總有一些管理主體無(wú)法預(yù)知或無(wú)法肯定的事情。、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí)，表明該企業(yè)處于產(chǎn)品初創(chuàng)期。綜上，現(xiàn)金流量分析有助于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)及其原因，分析企業(yè)獲現(xiàn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。這一指標(biāo)能最直接、最現(xiàn)實(shí)地反映企業(yè)短期償債能力。這一指標(biāo)反映企業(yè)流動(dòng)負(fù)債所得到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入的保障程度。當(dāng)凈利潤(rùn)為正數(shù)時(shí)，該指標(biāo)過(guò)低，就有虛盈實(shí)虧的可能性，應(yīng)進(jìn)一步分析關(guān)聯(lián)交易、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更的影響等。需提高獲利能力。該指標(biāo)的具體分析見(jiàn)上表。：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)