項目施工企業(yè)會計科目設(shè)置及賬務(wù)處理方式(更新版)
【正文】 備906051其他業(yè)務(wù)收入481703無形資產(chǎn)減值準備1016711營業(yè)外支出1026801所得稅費用491711商譽431617臨時設(shè)施攤銷926111投資收益865402工程結(jié)算825101施工間接費用331532未實現(xiàn)融資收益271512長期股權(quán)投資減值準備231501持有至到期投資191405庫存商品722901遞延所得稅負債141321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)91132應(yīng)收利息51121應(yīng)收票據(jù) 例：某工程合同金額為1000萬元，與業(yè)主結(jié)算1200萬元，其中分包500萬。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。 工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。 ?。?0）已完工程及設(shè)備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設(shè)備進行保護所需費用。 ?。?）臨時設(shè)施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。 ?。?）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。 ?。?）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。 ?。?）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。 ?。ㄋ模?yīng)付賬款 應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。主要核算各項目成本及毛利。實行分權(quán)式要求公司對項目財務(wù)人員實行委派制。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報表。在做憑證的時候應(yīng)當想好各科目應(yīng)當怎么設(shè)置明細科目級數(shù)。否則，應(yīng)當直接在會計科目下設(shè)置明細科目，簡化工作量。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。 不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 ?。ㄎ澹┕こ探Y(jié)算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。內(nèi)容包括： ?。?）材料原價（或供應(yīng)價格）。 施工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成： ?。?）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。 設(shè)置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。 （5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用。 低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費） 核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。 涉及到的主要賬務(wù)處理如下： 1）、分包成本的確定 總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款XX單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 有很多朋友問與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。 即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當=500（110%%）= 最后補充差額進成本： 借：工程成本合同成本分包成本XX項目 （433 .50400） 貸：應(yīng)付賬款 附：建筑業(yè)/工程施工企業(yè)會計科目表（新準則適用）一、資產(chǎn)類二、負債類592211應(yīng)付職工薪酬632241其他應(yīng)付款161402在途物資211411周轉(zhuǎn)材料四、所有者權(quán)益類794103本年利潤845301研發(fā)支出381605工程物資885404輔助生產(chǎn)391606固定資產(chǎn)清理461701無形資產(chǎn)511801長期待攤費用16
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