【正文】 的各項費用，具體包括訂購成本、維持成本、缺料（或缺貨）成本三大部分。（2）具有預(yù)提性質(zhì)的費用，根據(jù)其具體使用項目在其預(yù)先提取時分別計入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付利息”當(dāng)中。4．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配與歸集，并計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應(yīng)通過編制《固定資產(chǎn)折舊計算明細(xì)表》進(jìn)行歸集與分配。1．直接人工費的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費用。4．按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款收入。第13條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本1．為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。3．正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。第8條 建立健全原始記錄管理制度1．對生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2．準(zhǔn)確統(tǒng)計每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分?jǐn)?。?1條 本制度報財務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010年1月1日起生效實施。（2）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。（2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等財務(wù)部：費用報支、費用分?jǐn)偟纫馈额I(lǐng)料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費用匯總表》財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費用分?jǐn)倻?zhǔn)則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖12 生產(chǎn)成本控制程序圖第7條 直接材料費用主要通過《領(lǐng)料單》來統(tǒng)計、估算，據(jù)此編制《材料耗用匯總表》，如表110所示。第19條 本制度自期 年 月 日生效執(zhí)行。第15條 HR成本預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。3．費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。表14 HR成本構(gòu)成一覽表費用項目費用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務(wù)費、高校獎學(xué)金人才測評測評費培訓(xùn)教材費、講師勞務(wù)費、培訓(xùn)費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費第7條 HR成本預(yù)算編制流程如圖11所示。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．1．2 人力資源成本預(yù)算管理制度制度名稱人力資源成本預(yù)算管理制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)范人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。3．調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。4．安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。二、人力資源成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細(xì)如表11所示。2．崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。第3條 范圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第3章 HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制第10條 HR成本預(yù)算的執(zhí)行1．人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計劃實施。5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國家政策出現(xiàn)變化等）時，要及時對預(yù)算進(jìn)行修正。3．時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。第3條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第10條 若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表》，如表112所示。2．預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。第19條 間接制造費用的日?？刂?．核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進(jìn)行控制。第3條 公司財務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準(zhǔn)則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。第9條 財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)或浪費現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。第12條 下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1．直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。4．各項罰款、贊助、捐贈支出。產(chǎn)品成本的核算期為月份。2．工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。第19條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單》。第21條 生產(chǎn)費用計入成本的方法1．各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本。（三）缺料（或缺貨）成本缺料（或缺貨）成本是指因采購不及時而造成物料或貨物供應(yīng)中斷所引起的損失，包括停工待料損失、延遲發(fā)貨損失和喪失銷售機會損失（還應(yīng)包括商譽損失）等。表115 物流成本構(gòu)成明細(xì)科目及說明表物流成本明細(xì)科目說明1．倉儲成本指建造、購買或租賃倉庫設(shè)施設(shè)備的成本和各類倉儲作業(yè)帶來的成本（1）資金占用成本指占用資金支付的銀行利息（2）倉儲維護(hù)成本指與倉庫有關(guān)的租賃、取暖、照明、設(shè)備折舊、保險費用和稅金等費用（3）倉儲運作成本指與貨物出入倉庫有關(guān)的搬運裝卸費用（4）倉儲風(fēng)險成本指由于企業(yè)無法控制而造成的庫存貨物貶值、損壞、丟失和變質(zhì)等損失2．運輸成本指運輸營運工作所耗用的人工以及車輛所耗用的燃油、維護(hù)修理費用、折舊費、保險費等（1）人工費用指運輸人員的工資、福利、獎金、津貼和補貼等（2）燃油稅費指營運車輛運行中所耗用的各種燃料費用，如汽油和柴油等，包括在使用汽油、柴油過程中按國家規(guī)定稅率所繳納的消費稅（3）車輛修理費指營運車輛進(jìn)行維護(hù)和小修所發(fā)生的工料費、修復(fù)舊件費用，以及車輛大修費用（4）車輛折舊費指營運車輛按規(guī)定方法計提的折舊費（5）車輛保險費指向保險公司繳納的營運車輛保險費用（6）輪胎損耗費指營運車輛耗用的外胎、內(nèi)胎和墊帶的費用，以及輪胎翻新費和零星修補費（7）交通事故費指營運車輛在運行過程中，因行車肇事所發(fā)生的事故損失，扣除保險公司賠償后的事故費用（8）車船使用稅指按國家規(guī)定稅率繳納的車船使用稅（9）其他費用指其他各項車輛營運費用，如車輛牌照和年檢費、洗車費、過路過橋費等3．裝卸搬運成本（1）人工費用指支付給裝卸機械司機、助手和裝卸工人的工資、津貼及相關(guān)福利費（2）燃料和動力指裝卸機械在運行和操作過程中，所耗用的燃料（如汽油、柴油）和動力（如電力、蒸氣）費用（3）輪胎損耗費用指裝卸機械領(lǐng)用的外胎、內(nèi)胎、墊帶及外胎翻新費和零星修補費（4）保養(yǎng)修理費指為裝卸機械工具進(jìn)行保養(yǎng)、大修、小修所發(fā)生的料、工、油料等費用（5）資產(chǎn)折舊費指按規(guī)定計提的裝卸機械折舊費（6）低值易耗品費用指裝卸搬運過程中所領(lǐng)用的隨機工具、勞保用品和消耗性工具4．流通加工成本指在物資流通過程中，為提高物流效率，從事加工作業(yè)而產(chǎn)生的費用，如為了保證較長的生鮮食品保管期而進(jìn)行的冷凍作業(yè)，為使家具類產(chǎn)品的保管、裝卸、運輸實現(xiàn)效率化而在營業(yè)網(wǎng)點的組裝等費用（1）流通加工勞務(wù)費用指從事流通加工活動的管理人員、工人及有關(guān)人員工資、獎金等費用的總和（2）流通加工設(shè)備費用指流通加工設(shè)備購置費用、維護(hù)保養(yǎng)費用及折舊費等（3）流通加工材料費用指在流通加工過程中需要消耗一些材料的費用（4）流通加工其他費用指在流通加工中耗用的電力、燃料、油料等費用5．包裝成本（1）運輸包裝材料費指各類物資在實施包裝過程中耗費的材料費用（2）運輸包裝人工費指向?qū)嵤┌b作業(yè)的工人或?qū)I(yè)作業(yè)人員發(fā)放的計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼等各項費用支出，但不包括勞動保護(hù)費的支出（3）包裝機械設(shè)備費用指包裝過程中所使用包裝機械（或工具）的購置費用、日常維護(hù)保養(yǎng)費以及每個會計期間終了時計提的折舊費用（4）包裝技術(shù)費用指為了更好地實現(xiàn)包裝的功能，對其實施緩沖包裝、防潮包裝、防霉包裝等技術(shù)所支出的費用（5）其他包裝費用指除了上述主要費用以外所發(fā)生的一些其他包裝輔助費用，如包裝標(biāo)記、包裝標(biāo)志的印刷，拴掛物費用的支出等6．物流信息及管理費用（1）物流管理費用指企業(yè)為物流管理工作所發(fā)生的差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費等（2）物流信息費用指企業(yè)物流信息系統(tǒng)建設(shè)費、運營維護(hù)費及其他雜費備注：需要指出的是，廣義的倉儲成本包括流通加工成本和裝卸搬運成本，由于這兩者在整個倉儲成本中占有較大的比例，所以單獨列出以加強物流成本管理。2．上述費用之外的銷售費，如廣告宣傳費、促銷費用、公關(guān)費用、運輸費用、賠償費用、退換貨費用、保修費用、營銷人員薪酬、培訓(xùn)費用和辦公會議費用等，不在本辦法的控制范圍內(nèi)。年度超支不得記入下一年度。3．財務(wù)部對當(dāng)事人的銷售費用支出情況進(jìn)行審查，主要審查費用支出的相關(guān)憑證填寫是否標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)是否有效、出差日期是否符合、申請程序、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及出差報告等內(nèi)容。（2）出差到經(jīng)濟發(fā)達(dá)地級城市，如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市，可參照省會城市的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第5章 業(yè)務(wù)招待費控制第14條 銷售人員開發(fā)的新客戶來公司考察時，費用由公司承擔(dān)，但需事先報請營銷總監(jiān)批準(zhǔn)（住宿天數(shù)、陪客餐費、回程路費等要詳細(xì)注明）。第20條 公司總部人員駐銷售機構(gòu)辦公的，按駐外天數(shù)每天補助15元。第7章 附則第27條 本辦法由公司總部的財務(wù)部制定，報總經(jīng)理審批后，自公布之日起執(zhí)行。2． 5 000～10 000元（含10 000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、財務(wù)部預(yù)算主管、費用申請部門主管副總審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。報銷、核賬時，只需按財務(wù)部主管會計的要求貼齊相關(guān)單據(jù)，附上支付審批的原件，由費用申請部門經(jīng)理簽字后，到財務(wù)部主管會計處報銷即可。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期35 /