【正文】 匯總表登記總分類賬三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記１．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。登記時(shí)一方面要記入具體的項(xiàng)目專欄，另一方面計(jì)算本行記入各專欄金額合計(jì)數(shù)，記入“合計(jì)欄”。數(shù)量金額式明細(xì)賬一般采用簡(jiǎn)化的賬簿登記流程，根據(jù)原材料、庫存商品等存貨的收入、發(fā)出原始憑證直接逐筆填列。３．摘要：“摘要”欄簡(jiǎn)要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡(jiǎn)明扼要。月末不需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額，但需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的：計(jì)算年初至本頁止借貸方發(fā)生額合計(jì)amp。n有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；amp。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：n審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。財(cái)會(huì)人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會(huì)計(jì)和出納)簽章。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列。阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要規(guī)范；在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號(hào)，不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)填寫貨幣符號(hào)。１．專用記賬憑證——收款憑證:２．專用記賬憑證——付款憑證３．專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證４．通用記賬憑證二、記賬憑證的基本要素記賬憑證必須具備的基本要素包括：n填制單位名稱和記賬憑證的名稱；n填制憑證日期；n憑證編號(hào)；n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；n會(huì)計(jì)科目的名稱和金額；n所附原始憑證的張數(shù)；n記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“√”號(hào)或簽章；n填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員等簽章。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名。１．真實(shí)性審核:真實(shí)性審核內(nèi)容主要包括：n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是真實(shí)的；n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期必須是真實(shí)的；n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的；n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實(shí)的。n凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。金額的填寫要符合下列規(guī)范：n小寫金額的填寫。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任，所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要包括：n原始憑證的名稱：n填制憑證的日期和憑證編號(hào)；n填制單位或接受單位名稱；n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、大小寫金額；n經(jīng)辦人員簽章或單位公章或業(yè)務(wù)章等。２．記賬憑證記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用來確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。例如，供貨單位開具的發(fā)票，銀行的收款或支款通知，上繳稅金的繳款書等。會(huì)計(jì)憑證的作用主要表現(xiàn)為下列三個(gè)方面：n記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息，供記賬依據(jù)。（2）原始憑證按其填制次數(shù)的不同，分一次憑證和累計(jì)憑證。n付款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款支出的業(yè)務(wù)用付款憑證。為了正確、完整、及時(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有必要對(duì)原始憑證的填制確定明確要求。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫“元”字。（2）在填制票據(jù)時(shí)，為什么小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥？答：在填制票據(jù)時(shí)，小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。n要素完整。n憑證合法性的審核。n摘要的填寫：填寫的摘要，一要真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符；二要簡(jiǎn)明扼要，書寫整齊清潔。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計(jì)算。記賬憑證無論是全部作為一類編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均應(yīng)按月從“1”開始順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。u對(duì)空行的要求：記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理—賬簿登記常本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生：（1）掌握賬簿登記的基本要求（2）掌握賬簿登記的流程（3）掌握日記賬、各類明細(xì)賬的登記流程及方法（4）掌握賬務(wù)處理程序的概念以及各類賬務(wù)處理流程的區(qū)別（5）掌握主要賬務(wù)處理程序下匯總憑證的編制及總賬的登記程序與方法（6）錯(cuò)賬的更正方法（7）能夠按規(guī)范的登記流程，根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料熟練登記各類賬簿【教學(xué)重點(diǎn)】各類賬簿的登記程序和方法常用賬務(wù)處理程序下總分類賬的登記程序和方法，深入理解各賬務(wù)處理程序在賬務(wù)處理流程上的本質(zhì)區(qū)別根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料進(jìn)行實(shí)際會(huì)計(jì)賬簿的登記工作對(duì)實(shí)際賬簿登記過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤按規(guī)范的方法更正【教學(xué)難點(diǎn)】按規(guī)范的賬簿登記流程，根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料登記各類賬簿進(jìn)銷存明細(xì)分類賬的特殊登記流程不同賬務(wù)處理程序下匯總憑證的編制及總分類賬的登記【學(xué)時(shí)安排】本章為14學(xué)時(shí)【教學(xué)內(nèi)容】　　　　　　第六章　　日常業(yè)務(wù)處理—賬簿登記第一節(jié)　　賬簿登記的基本要求n必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)登記賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性n登記會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水筆，不得使用鉛筆和圓珠筆。sup2。不慎發(fā)生跳行、隔頁的應(yīng)注銷：空行：在該行摘要欄填入“此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄紅線并簽章；空頁：在該頁注明“此頁空白”，然后用紅筆在該頁左上角至右下角劃一條對(duì)角斜線并簽章將多余的空行刪除示例n在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，本頁不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度時(shí)在新月度的起始行日期欄中填入新月份?！　　　　〉诙?jié)　　賬簿登記流程一、基本流程二、簡(jiǎn)化流程１．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，暫不編制記賬憑證，而先直接根據(jù)審核無誤的原始憑證，登記需要提供即時(shí)數(shù)據(jù)的明細(xì)分類賬。６．余額：“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額＝上行余額＋本行借方－本行貸方”公式計(jì)算填入。（３）結(jié)計(jì)出余額填入余額欄，同時(shí)在“借或貸”欄內(nèi)標(biāo)明余額的借貸方向。第五節(jié)總分類賬的登記一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記１．記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證編制記賬憑證,再根據(jù)記賬憑證直接登記總賬的賬務(wù)處理程序。如某年12月25日發(fā)出的材料，應(yīng)為50000元，記賬憑證正確，但在登記賬簿時(shí)記成500000元，更正如下：二、紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷法，是在編制記賬憑證時(shí)，發(fā)生金額、或科目或記賬方向的錯(cuò)誤，由此錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿而發(fā)生的記賬錯(cuò)誤，可用紅字更正法更正。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。３．按編制單位的不同，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為單位報(bào)表和合并報(bào)表單位報(bào)表，是以自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（3）通過編制試算平衡表，驗(yàn)證總分類賬戶本期發(fā)生額的正確性，為正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的數(shù)據(jù)。我國(guó)企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式編制的，如圖81所示。５．所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列。（2）存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)價(jià)值。（７）未分配利潤(rùn)：反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。（2）其他應(yīng)收款：反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收暫收款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。（５）長(zhǎng)期借款：反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。３．“持有至到期投資”中將于一年內(nèi)到期項(xiàng)目借方余額為150000元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為4000元。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，利潤(rùn)表采用多步式。利潤(rùn)表的具體格式如圖84所示。4．銷售費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品及商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。8．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。12．凈利潤(rùn)：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。現(xiàn)金資產(chǎn)項(xiàng)目是決定一個(gè)企業(yè)償債能力和支付能力大小及其變化的關(guān)鍵，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)額越大，現(xiàn)金凈流量越多，其償債能力和支付能力就越強(qiáng)。可以根據(jù)現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息直接預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，從而預(yù)測(cè)企業(yè)未來的獲取現(xiàn)金的能力。圖表86現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額19 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