【正文】 取的盈余公積 利潤分配－應(yīng)付利潤（股利） 應(yīng)付給投資者 的利潤 利潤分配－未分配利潤 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 利潤已分配數(shù) 凈利潤 可供分配利潤 年終轉(zhuǎn)入本年利潤總額 余額 未分配利潤 盈余公積 應(yīng)付利潤（股利） 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 三 、 銷售過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 向本市某工廠出售 A產(chǎn)品 100臺(tái) ， 每臺(tái)售價(jià) 921元 ， 計(jì)92 100元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 貨款尚未收到 。 在制造企業(yè) ， 這項(xiàng)收入是企業(yè)在其主要的或 主體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的收入 ， 也稱產(chǎn)品銷售收入 、 基本 業(yè)務(wù)收入 。 ? 借：制造費(fèi)用 8000 ? 管理費(fèi)用 4600 ? 貸：累計(jì)折舊 12600 ? 1王某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi) 120元，其中原借100元，現(xiàn)補(bǔ)給現(xiàn)金 20元。 用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 ， 即生產(chǎn)費(fèi)用中的制造費(fèi)用 ， 不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用 。 例如品種 、 批別 、 步驟等 產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般有直接材料 、 生產(chǎn)工人工資及 福利費(fèi)和制造費(fèi)用 。 借：在途物資 —丙 50000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 8500 貸：銀行存款 58500 8． 用銀行存款支付甲 、 乙 、 丙三種材料的運(yùn)雜費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 2200元 。 ② 增值稅： 增值稅是以商品生產(chǎn) 、 流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅 。 借：固定資產(chǎn) 1600000 原材料 400000 無形資產(chǎn) 202200 貸：累計(jì)折舊 400000 股本 900000 資本公積 900000 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 ?（二）借入資金的核算 ?向銀行臨時(shí)借入 50000元，存入銀行。 產(chǎn)品制造企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營中以收抵支 ， 取得利潤 ， 向國家繳納稅金 ， 擴(kuò)大自身生產(chǎn)規(guī)模 ， 為投資者創(chuàng)造投資所得 。 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 ?借：銀行存款 35100 ? 貸：長期借款 35100 ?借： 固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)設(shè)備 35100 ? 貸：銀行存款 35100 ?因基建需要，購置建筑材料 120220元，向銀行借入長期借款。 （ 1＋增值稅稅率 ） 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù) ，按稅法規(guī)定所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額 。 在途物資 —甲 32022 800 在途物資 乙 8000 400 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 借：原材料 ——甲 32800 ——乙 8400 ——丙 51000 貸：在途物資 ——甲 32800 在途物資 ——乙 8400 在途物資 ——丙 51000 在途物資 ——丙 50000 1000 在途物資（總賬） 40000 50000 2200 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 四、物資采購成本計(jì)算表 成本 項(xiàng)目 甲材料 乙材料 丙材料 總成本 4000千克 單位成本 總成本 2022千克 單位成本 總成本 5000千克 單位成本 買價(jià) 32022 8000 50000 采購費(fèi)用 800 400 1000 物資采購成本 32800 8400 51000 物資采購成本計(jì)算表 編制單位： 廠 2022年 9月 單位：元 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一 、 生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)成本的概念 生產(chǎn)費(fèi)用 ： 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn) 。 ② 在月末有在產(chǎn)品的情況下：此問題將在成本會(huì)計(jì)中進(jìn) 行詳細(xì)論述 。 生產(chǎn)過程的核算 ， 除了需要設(shè)置和運(yùn)用以上一些賬戶外 ， 還需 要設(shè)置和運(yùn)用一些其他賬戶 ， 如 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ”等 ， 對(duì)此將結(jié)合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以說明 。 （ 以生產(chǎn)工人工資為分配標(biāo)準(zhǔn) ） ? 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可知，本月發(fā)生和歸集的制造費(fèi)用為 18500元，以生產(chǎn)工人工資為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，計(jì)入 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 ③ “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶， 是損益賬戶，它用來核算 企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括除增值稅以外的 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅 和教育費(fèi)附加等。 借：營業(yè)稅金及附加 9 210 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ─ 應(yīng)交消費(fèi)稅 9 210 如若核算的是應(yīng)交教育費(fèi)附加 ， 則應(yīng)貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 。 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000 貸：原材料 3 000 第五節(jié) 銷售過程和財(cái)務(wù)成果的核算 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 2以現(xiàn)金支付違章罰款 450元。 借：交易性金融資產(chǎn) 10000 貸：銀行存款 10000 借：銀行存款 10500 貸：交易性金融資產(chǎn) 10000 投資收益 500 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 二、債權(quán)與債務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置： 債權(quán)性質(zhì)的賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等 債權(quán)性質(zhì)賬戶 發(fā)生 收回 期末債權(quán)實(shí)有數(shù) 武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 債務(wù)性質(zhì)的賬戶：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股