【正文】 填列建單位在項(xiàng)目概算內(nèi)發(fā)生的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 基建投資表反映建設(shè)項(xiàng)目從開始籌建起至本年年末止累計(jì)撥入、借入的基本建設(shè)資金以及這些資金的使用情況。如果清查盤點(diǎn)后賬實(shí)不符，出現(xiàn)溢缺，要及時(shí)查找原因，并分析處理。第二章 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù) 決算前期準(zhǔn)備基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前期準(zhǔn)備主要包括以下內(nèi)容： 一、歸集整理項(xiàng)目檔案資料與存檔 二、盤點(diǎn)清查工程物資 三、清理債權(quán)債務(wù) 四、檢查核對賬務(wù) 五、編制資金平衡表及附表。三、竣工財(cái)務(wù)決算前的財(cái)務(wù)清理及準(zhǔn)備建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制過程是對歷年會計(jì)資料進(jìn)行綜合整理使之概括化的過程，也是全面總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的過程。二十六、建設(shè)項(xiàng)目收尾工程的確定建設(shè)項(xiàng)目的收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資概算的5%掌握。二十二、中央級基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算的審批財(cái)政部對中央級大中型項(xiàng)目和國家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核，后審批”的辦法，即：先委托投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)。十九、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前的清理編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，主要包括： 基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理與存檔、賬務(wù)處理、 財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償， 做到賬證相符、 賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目， 單項(xiàng)工程竣工， 具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。十三、試生產(chǎn)期固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目在試生產(chǎn)期一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定，負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。形成固定資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。注意事項(xiàng)： 在待攤投資中“土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)”是指通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物及青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、遷移費(fèi)及土地征收管理費(fèi)以及行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得的有限期土地使用權(quán)而支付的土地出讓金，這部分費(fèi)用必須在“待攤投資土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)” 科目核算。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)：不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)的10%。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政。經(jīng)營性項(xiàng)目對投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股票發(fā)行溢價(jià)凈收入、接受捐贈的財(cái)產(chǎn)、外幣資本折算差額等），在項(xiàng)目建設(shè)期間，作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。三、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職責(zé)建設(shè)單位要按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。建設(shè)項(xiàng)目的停建、緩建、遷建、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向同級財(cái)政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)印件。 項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。非經(jīng)營性項(xiàng)目清理出來的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款，如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入， 主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵(lì)和工程質(zhì)量獎，對這部分留成資金的適用范圍，財(cái)政部門可對其使用情況進(jìn)行監(jiān)督，但不必再進(jìn)行審批；70%按照投資源比例歸還投資方。建設(shè)單位管理費(fèi)包括：不在原單位發(fā)放工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、零星購置費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼等。施工單位施工造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢由施工單位承擔(dān)責(zé)任。在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。其他收入包括：各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入；工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。十二、各項(xiàng)索賠、違約金等收入的處理各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分，屬于經(jīng)營性項(xiàng)目的，依法繳納所得稅后，剩余部分相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積；屬于非經(jīng)營性項(xiàng)目的，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。十六、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算。十八、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)主要包括： 可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件； 招投標(biāo)文件； 歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)文件資料；審計(jì)報(bào)告；有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法等。中央級項(xiàng)目與地方級項(xiàng)目的區(qū)別中央級項(xiàng)目是指以國家投資為主，并歸屬中央管理的建設(shè)項(xiàng)目；地方級項(xiàng)目是指由地方投資或以地方投資為主興建的并歸屬地方管理的建設(shè)項(xiàng)目。因此，只能在項(xiàng)目完成后，由同級財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目的具體情況和主管部門意見確定。 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是對建設(shè)項(xiàng)目自籌建之日起到竣工驗(yàn)收之日止所有基本建設(shè)支出等財(cái)務(wù)狀況和最終建設(shè)成果的綜合反映，是竣工驗(yàn)收報(bào)告的重要組成部分。因此，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算分兩個(gè)步步驟： 即基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前的準(zhǔn)備和基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。清查時(shí)要填列清單，妥善保管，要做到賬實(shí)相符。一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表內(nèi)容報(bào)表封面 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工工程概算表 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表各項(xiàng)報(bào)表的情況介紹資金平衡表主要反映建設(shè)單位（項(xiàng)目）年末全部資金來源和資金占用情況。 “設(shè)備、工具、器具”填列賬面反映的需要安裝的設(shè)備， 不需要安裝設(shè)備和按照設(shè)計(jì)和計(jì)劃購置或自制的達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、 器具的實(shí)際成本（不包括辦公生活用家具器具以及為可行性研究購置的固定資產(chǎn)）。根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定，其他投資應(yīng)按照以下標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分： “房屋購置”是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋的支出； “基本畜禽支出”是指新建的農(nóng)牧業(yè)建設(shè)單位外購大牲畜（包括種畜、 役畜等而不是食用牲畜）、 各種非食用禽類（如雞群、鴨群等）的購置費(fèi)用和交付使用前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費(fèi)用； “林木支出”是指林業(yè)建設(shè)單位和經(jīng)營性的園林建設(shè)單位的造林支出和基建綠化支出，包括各種經(jīng)濟(jì)林等的林木購置、種植、幼林撫育和其他綠化費(fèi)用，不包括成林的撫育費(fèi)用和非林業(yè)、園林建設(shè)單位的綠化造林支出。三、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表填列（建竣決02表）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表分資金占用和資金來源項(xiàng)目填列， 左邊為資金占用， 右邊為資金來源。 專項(xiàng)建設(shè)基金撥款：指中央各部、委、局直接撥付某一專項(xiàng)工程基建撥款，該科目要求按明細(xì)分別填列。它包括：國家資本、法人資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本。本表“總計(jì)”欄的合計(jì)數(shù)應(yīng)與竣工財(cái)務(wù)決算表中的“交付使用資產(chǎn)”項(xiàng)目數(shù)字一致。 建筑工程：按單項(xiàng)明細(xì)填列，一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可以由一個(gè)單項(xiàng)工程組成，也 可以由若干個(gè)單項(xiàng)工程組成，填列時(shí)有幾個(gè)單項(xiàng)工程就分別填列幾個(gè)單項(xiàng)工程。 遞延資產(chǎn)：填列建設(shè)單位在建設(shè)期間發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)，農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等費(fèi)用。二、“三專一封閉”的資金管理制度。對于招投標(biāo)和政府采購項(xiàng)目結(jié)余的資金， 可繼續(xù)用于原建設(shè)項(xiàng)目，如需變更使用范圍，按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，應(yīng)向省級財(cái)政部門進(jìn)行申請報(bào)批。14 / 14