【正文】 0 600 銀行存款 11 700同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000 貸：庫(kù)存商品 150 000②換入原材料入賬價(jià)值＝150 000＋30 600＋11 700–32 300＝160 000（元）借：原材料 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32 300 貸：庫(kù)存商品 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30 600 銀行存款 11 700(2) 長(zhǎng)江公司以原材料換入產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料——A材料 150 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 24 500 貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500 (2) 宏遠(yuǎn)公司已計(jì)提20000元的壞賬準(zhǔn)備。 借：在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 ②6月20日，材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。要求：分別作出宏遠(yuǎn)公司和長(zhǎng)城公司總價(jià)法和凈價(jià)法下2008年5月1日相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理。企業(yè)收到一張3個(gè)月到期，年利率10%，面值58500元的商業(yè)承兌匯票。 借：其他貨幣資金——信用證 150 000 貸：銀行存款 150 000 (7)10月20日，采購(gòu)員李民材料采購(gòu)任務(wù)完成回到本市，當(dāng)日將采購(gòu)材料的有關(guān)憑證交到會(huì)計(jì)部門，專用發(fā)票列明材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，用采購(gòu)專戶存款支付，所購(gòu)材料已入庫(kù)。 借：銀行存款 3 730 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 3 730 (6) 10月17日，因采購(gòu)材料需要，委托銀行開出信用證，款項(xiàng)金額150000元。 (1)208年11月1日銷售商品收到帶息商業(yè)承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 (2)200年12月31日計(jì)提票據(jù)利息＝117 00010%2／12＝1 950（元） 借：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè) 1 950 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 950 (3)到期收到票據(jù)款＝117 00010%6／12＝5 850（元） 借：銀行存款 122 850 貸：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè) 118 950 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 9002．企業(yè)向A企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元，應(yīng)收取增值稅8500元。雙方協(xié)商的折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定折扣時(shí)不考慮增值稅。①6月15日，支付款項(xiàng)。要求：分別編制下列不同情況下星海公司接受抵債取得原材料的會(huì)計(jì)分錄：(1) 宏遠(yuǎn) 公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ② 該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。借：原材料 85 470 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 530 貸：預(yù)付賬款——長(zhǎng)江公司 100 000② 假定長(zhǎng)江公司交付材料的價(jià)款為90000元，增值稅稅額為15300元，宏遠(yuǎn)公司補(bǔ)付貨款5300元。按1%享受現(xiàn)金折扣 借：應(yīng)付賬款——長(zhǎng)江公司 58 500 貸：銀行存款 58 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 （50 0001%）③假定超過20天支付貨款。 借：銷售費(fèi)用 50 000 貸：包裝物 50 000(2) 包裝物的成本采用五五攤銷法攤銷。低值易耗品報(bào)廢時(shí)將殘料出售，收取價(jià)款300元存入銀行。要求：作出宏遠(yuǎn)公司發(fā)出原材料的有關(guān)會(huì)計(jì)處理。 (1)出售甲商品，價(jià)稅款已收存銀行 借：銀行存款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲商品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 (2)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲商品的賬面成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲商品 60 000 貸：庫(kù)存商品——甲商品 60 000 (3)轉(zhuǎn)銷已售甲商品的跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲商品 12 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲商品 12 000一、計(jì)算及賬務(wù)處理題1．2007年2月25日，宏遠(yuǎn)公司以46800元的價(jià)格購(gòu)入A公司債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費(fèi)200元。2007年9月20日，宏遠(yuǎn)公司將該股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。(3) 編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會(huì)計(jì)分錄。2007年 12月31日，債券的公允價(jià)值為101000元；2008年12月31日，債券的公允價(jià)值為102500元。宏遠(yuǎn)公司投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)1800萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元；投出無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬元，未計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；投出銀行存款1500萬元。要求：編制宏遠(yuǎn)公司有關(guān)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的下列會(huì)計(jì)分錄： (1) 2007年1月10日，購(gòu)入股票。(4) 2008年度，甲公司盈利18000000元。(2) 2007年3月10日，乙公司宣告2006年度股利分配方案，并于4月5日派發(fā)。(4) 2008年度，乙公司虧損4800000元，用以前年度留存收益彌補(bǔ)虧損后，2009年3月20日，宣告2008年度股利分配方案，并于4月25日派發(fā)。要求：作出宏遠(yuǎn)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)和轉(zhuǎn)換核算方法的下列會(huì)計(jì)處理： (1) 2008年1月1日，轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)江公司股份。2007年12 月31日，長(zhǎng)城公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為65000000元。 (1)2007年1月20日，購(gòu)入B公司股票作為交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本） 190 000 投資收益 1 200 貸：銀行存款 191 200 (2)2007年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 10 000 （50 000） 貸：投資收益 10 000 (3)2007年4月10日，收到現(xiàn)金股利時(shí) 借：銀行存款 10 000 貸：投資收益 10 000 (4)2007年9月20日，轉(zhuǎn)讓B公司股票時(shí) 借：銀行存款 220 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本） 190 000 投資收益 30 0003．溢價(jià)購(gòu)入債券作為持有至到期投資的核算(1)2007年1月1日，購(gòu)入甲公司即日發(fā)行的5年期債券作為持有至到期投資時(shí)：借：持有至到期投資——甲公司債券（成本） 500 000 ——甲公司債券（利息調(diào)整） 60 000 貸：銀行存款 560 000 (2)先測(cè)算甲公司債券在購(gòu)入時(shí)的實(shí)際利率r： 假定r1＝5%，則500 000(1+5%)–5＋500 0008%[1–(1+5%)–5]／5%＝500 000＋40 000＝564 930（元）＞560 000（元） 再假定r2＝6%，則500 000(1+6%)–5＋500 0008% [1–(1+6%)–5]／6%＝500 000＋40 000＝542 146（元）＜560 000（元） 從而所求的實(shí)際利率r＝5%＋(6%–5%)(564 930–560 000)／(564 930–542 146)≈%利息收入確認(rèn)及溢價(jià)攤銷計(jì)算表（%）　　　　　　　　　 　　單位：元日期票面利息利息收入應(yīng)攤銷溢價(jià)未攤銷溢價(jià)攤余成本2007年1月1日60 000560 0002007年12月31日40 00029 23210 76849 232549 2322008年12月31日40 00028 11 37 537 2009年12月31日40 00028 11 25 525 2010年12月31日40 00027 12 13 513 2011年12月31日40 00026 13 0500 000合 計(jì)200 000140 0006 0 000—— (3)2007年12月31日，計(jì)提債券利息，確認(rèn)投資收益及攤銷利息調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 40 000 貸：投資收益 29 232 持有至到期投資——甲公司債券（利息調(diào)整） 10 768以后4年每年末確認(rèn)投資收益的分錄與上類似。 (1)將作為合并對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（本題單位用萬元表示） 借：固定資產(chǎn)清理 1 200 累計(jì)折舊 400 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：固定資產(chǎn) 1 800 (2)合并B企業(yè)取得其80%的股權(quán)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 4 800 （6 00080%） 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 無形資產(chǎn) 700 銀行存款 1 500 資本公積——股本溢價(jià) 1 400 (3)支付直接合并費(fèi)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用 25 貸：銀行存款 257．用存款購(gòu)入甲公司股票作長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法